Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Выкупная цена имущества

Выкупная цена имущества

Лизинговые платежи и выкупная цена: вместе или раздельно?


Поэтому лизинговый платёж может быть отнесён к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп.

10 п. 1 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитывается, так как является расходом на приобретение амортизируемого имущества6. И даже если она составит сумму менее 40 тыс.

руб., то есть выкупаемый объект не будет включён в состав амортизируемого имущества, учесть его стоимость в составе материальных затрат можно только после перехода права собственности на «лизинговый объект»7. Как следует поступить налогоплательщику, не желающему спорить с налоговыми органами?

Если выкупная цена не включена в лизинговый платёж. В этом случае всё просто – выкупная цена не должна учитываться в составе лизингового платежа8.

Если же выкупная цена выделена в договоре, но уплачивается в составе лизинговых платежей (как определённый процент от платежа или в твёрдой сумме), то суммы, уплачиваемые в счёт оплаты выкупной цены предмета лизинга, по мнению Минфина РФ, следует рассматривать у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи9. Аналогичное мнение выражено и в Письме ФНС России от 26.05.2010 № Поэтому лизинговые платежи можно включить в расходы за минусом «выкупных авансов». А при отсутствии в договоре лизинга выкупной цены вся сумма лизинговых платежей рассматривается налоговыми органами как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю10.

Иногда налоговики идут по другому пути и включение выкупной стоимости в состав лизинговых платежей рассматривают как получение имущества безвозмездно у лизингополучателя. Однако такие претензии ревизоров суды считают необоснованными11. Таким образом, если налогоплательщик не готов к спорам с налоговыми органами, то выкупную цену следует определить в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон12.

И учитывать её в соответствии с официальными разъяснениями.

Для тех, кто готов к судебным разбирательствам… Понятно, что лизингополучателю выгодно учитывать выкупную стоимость и лизинговые платежи как единое целое в составе текущих расходов, связанных с производством и реализацией. Поэтому многие налогоплательщики, готовые отстаивать свою точку зрения в судебном порядке, не выделяют выкупную стоимость имущества в договоре и всю сумму лизинговых платежей признают в расходах.
На сегодняшний день существует большое число судебных решений, в которых судьи не согласились с мнением контролирующих органов.

Суды разъяснили, что лизинговые платежи определяются договором и являются расходом того периода, в котором они понесены, независимо от даты перехода права собственности на предмет лизинга. Подпункт 10 п. 1 ст.

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

НДС с выкупной стоимости учитывается на основании счета-фактуры (если выкупная стоимость входила в состав лизинговых платежей, то должен быть еще и авансовый счет-фактура).

Если выкупная стоимость выделяется в составе лизинговых платежей, то у ЛП проводки зависят от того, на чьем балансе учитывается лизинговый актив. Чтобы не запутаться в учете НДС, лизинговых платежей и самой выкупной стоимости, мы разберем бухпроводки на примерах для различных ситуаций.

ООО «Фантазия» функционирует на общей системе налогообложения, ведет бухучет в полном объеме. В январе 2021 года компания приобретает в лизинг грузовой автомобиль Hyundai HD 78 за 2 360 000 руб.

(включая НДС 360 000 руб.). Срок договора — 12 месяцев, предусмотрен выкуп имущества по цене 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. Ежемесячный лизинговый платеж — 236 000 руб.

(включая НДС 36 000 руб.), из них 59 000 — оплата выкупной стоимости (включая НДС 9000 руб.). Если Hyundai HD 78 будет учитываться на балансе ООО «Фантазия», то бухгалтер на дату принятия актива к учету (31.01.2019) сделает следующие записи: Дата Дебет Кредит Содержание операции Сумма, руб. Примечания 31.01.2021 08 76 «Арендные обязательства» Отражена задолженность перед лизингодателем 2 400 000 В бухучете первоначальная стоимость лизингового актива — сумма платежей по лизингу за весь период сделки за вычетом НДС: 200 000 (ежемесячный платеж за минусом НДС) × 12 мес.

= 2 400 000 руб. 31.01.2021 01 «Лизинговое имущество» 08 Лизинговый актив включен в состав ОС 2 400 000 31.01.2021 19 76 «Арендные обязательства» Начислен НДС с суммы лизингового платежа 432 000 36 000 ежемесячной суммы НДС с суммы лизингового платежа × 12 мес.

= 432 000 руб. Затем каждый месяц с 1-е по 5-е число следующего месяца ООО «Фантазия» обязано перечислить ежемесячный лизинговый платеж по Hyundai HD 78 за предыдущий месяц: Дата Дебет Кредит Содержание операции Сумма, руб. Примечания 28.02.2021 76 «Арендные обязательства» 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Начислен лизинговый платеж за февраль 2021 года 236 000 Ежемесячный лизинговый платеж начисляется общей суммой с учетом выкупной стоимости и НДС на последнее число месяца 01.03.2021 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 Перечислен лизинговый платеж за февраль 2021 года 236 000 Перечислять лизинговый платеж можно одной суммой, вместе с НДС и выкупной стоимостью – 236 000 руб.

В назначении платежа бухгалтер ООО «Фантазия» укажет «Лизинговый платеж за февраль 2021 года по договору № … от 20.01.2021 в размере 236 000 руб.

(включая НДС 36 000 руб.), А вот счетов-фактур лучше оформить 2: на сам платеж и на аванс по выкупной стоимости (аванс 59 000 руб. включая НДС 9000 руб.) 01.03.2021 68 19 Принят к вычету НДС в составе лизингового платежа 27 000 Ежемесячно к вычету принимается только та часть НДС, которая относится к самому лизинговому платежу: 36 000 – 9000 НДС с оплаты выкупной стоимости = 27 000 руб.

Что такое выкупная стоимость?

Понятие о выкупной стоимости

Столь разумное обстоятельство так или иначе приводит к необходимости появления рассматриваемой в статье выкупной цены, относящейся непосредственно к арендованным имущественным комплексам.

Следует напомнить, что переход права на владение предметом лизинга оформляется посредством договора, связанного с куплей-продажей, который в соответствии с собственным определение наделен стоимостью.

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки представлены ниже) должна быть прямо установлена заключаемым соглашением.Каким же образом можно определить размер стоимости выкупа в лизинге?

Выкупная стоимость жилья, к примеру, может быть установлена посредством договора лизинга в качестве отдельного платежа, а также символической суммы денег в размере тысячи рублей например. Первый вариант предполагает заключение лизингового соглашения таким образом, что большую в относительном соотношении часть лизинговой стоимости составляет плата за аренду. В период актуальности договора лизинга изначальная стоимость его предмета выплачивается со стороны лизингополучателя в соответствии с минимальными размерами.Целесообразным будет рассмотреть механизм начисления выкупной стоимости лизингового имущества на конкретном примере.

Допустим, стоимость лизингового транспортного средства составляет пятьсот тысяч рублей при условии, что заключение договора актуально на срок, равный двенадцати месяцам. Кроме того, лизинговые платежи следует погашать ежемесячным образом.

При этом величина компенсационных выплат лизинговой структуре за аренду автомобиля составляет двенадцать процентов от общей стоимости в годовом отношении.

Важно отметить, что в состав рассматриваемого платежа включается оплата изначальной стоимости транспорта в размере двадцати тысяч рублей.Так, в соответствии с определенным выше условиями величина компенсации составит шестьдесят тысяч рублей (пятьсот тысяч разделить на сто и умножить на двенадцать).

Соответственно, арендная плата в ежемесячном отношении составит пять тысяч рублей (шестьдесят тысяч разделить на двенадцать). Итак, выкупная стоимость имущества составит двести шестьдесят тысяч рублей (от пятиста тысяч отнять двести сорок тысяч).Как выяснилось, для того чтобы право на владение объектом лизинга (в нашем случае – автомобилем) перешло к лизингополучателю, ему необходимо возместить непосредственно лизингодателю оставшуюся (непогашенную) стоимость транспорта, а именно двести шестьдесят тысяч рублей.

Важно отметить, что рассмотренный подход, как правило, применяется при оформлении лизинговой сделки со структурами, которые только начинают собственную деятельность.

Почему? Дело в том, что он так или иначе позволяет только что открывшимся компаниям получить отсрочку в плане уплаты полной стоимости арендуемой недвижимости (зданий, сооружений, транспортных средств и так далее).В соответствии со второй ситуацией изначальная стоимость имущества, взятого в лизинг, выплачивается непосредственно лизингополучателем в течение всего периода действия ранее заключенного соглашения при условии равных платежей.

Что такое выкупной платеж в лизинге: важные нюансы

Сторонами определяется, в продолжение какого срока предмет может применяться по первоначальному назначению. Дополнительно учитывается планируемый износ.Важно, что если выкупная стоимость предмета вносится в соглашение отдельной суммой, то она не должна быть занижена! В иной ситуации сотрудники налоговой службы посчитают, что выкуп «спрятан» в регулярных взносах и выступал в качестве аванса, включенного в расходы неправомерно.

Последствие – необходимость перерасчета налогооблагаемой базы юридического лица либо индивидуального предпринимателя.Предлагаем рассмотреть механизм определения и начисления остаточной цены на конкретном примере – транспортном средстве.Исходные данные:

  1. цена автомобиля – 500 000 рублей,
  2. размер регулярных платежей – 20% от общей стоимости актива (в годовом отношении) + внесение изначальной цены транспорта, составляющей 20 000 рублей.
  3. срок действия соглашения – 1 год,
  4. внесение регулярных платежей – ежемесячно,

В соответствии с этими положениями размер компенсации ЛК будет равен 60 000 рублей.

Необходимо 500 000 руб. (стоимость актива) / 100 и умножить на 12 (период действия договора).

Регулярные платежи ежемесячно будут составлять 5 000 рублей (60 000/12).

Итак, выкупная цена будет составлять 260 000 руб. (500 000 – 240 000 руб.).Обычно остаточный платеж по сделке лизинга фиксируется в договоре сразу в нескольких размерах (в зависимости от ситуации):

  1. Расторжение договора. Выплачивается штраф за досрочную выплату (при условии, что возможность досрочного погашения не заложена в ставку);
  2. Досрочный выкуп актива. Стоимость включает остаток непогашенного долга, доходность лизингодателя;
  3. Окончание действия соглашения. Вносится номинальная стоимость актива либо иная стоимость, но не меньшая, чем предусматривается по налоговому учету.

Участники сделки стремятся, чтобы выкуп был максимально приближен к остаточной стоимости актива по налоговому учету.

Если имущество за весь период лизинга амортизируется в полном объеме, то его стоимость определяется условной (номинальной) величиной – 1 рубль или 1 000 рублей.Выкуп имущества, выступающего предметом лизингового договора, осуществляется лизингополучателем и может проводиться в одной из 3-х форм:Ситуация №1 – платеж определен соглашением сторонЕсли остаточная стоимость отражена в договоре, и лизингополучатель её выплачивает по окончании периода действия либо до этого момента, то он приобретает право собственности на имущество.

Идеальный вариант для всех сторон, исключающий споры.Ситуация №2 – составление отдельного договораОстаточная цена предмета не указывается в положениях лизингового соглашения – она определяется отдельным договором (по рекомендации Министерства финансов РФ). Он прикладывается к основному соглашению.Ситуация №3 – цена не определенаЕсли размер остаточного платежа не указывается ни в соглашении лизинга, ни в самостоятельном договоре о выкупе, то остается единственный вариант – она включена в размер

Что такое выкупная стоимость предмета лизинга

Таким образом, в соответствии с перечисленными документами можно сделать заключение о том, что лизинг того или иного имущества – не что иное, как разновидность аренды. Столь разумное обстоятельство так или иначе приводит к необходимости появления рассматриваемой в статье выкупной цены, относящейся непосредственно к арендованным имущественным комплексам.

Следует напомнить, что переход права на владение предметом лизинга оформляется посредством договора, связанного с куплей-продажей, который в соответствии с собственным определение наделен стоимостью. Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки представлены ниже) должна быть прямо установлена заключаемым соглашением.Каким же образом можно определить размер стоимости выкупа в лизинге?

Выкупная стоимость жилья, к примеру, может быть установлена посредством договора лизинга в качестве отдельного платежа, а также символической суммы денег в размере тысячи рублей например. Первый вариант предполагает заключение лизингового соглашения таким образом, что большую в относительном соотношении часть лизинговой стоимости составляет плата за аренду.

В период актуальности договора лизинга изначальная стоимость его предмета выплачивается со стороны лизингополучателя в соответствии с минимальными размерами.Целесообразным будет рассмотреть механизм начисления выкупной стоимости лизингового имущества на конкретном примере. Допустим, стоимость лизингового транспортного средства составляет пятьсот тысяч рублей при условии, что заключение договора актуально на срок, равный двенадцати месяцам.

Кроме того, лизинговые платежи следует погашать ежемесячным образом. При этом величина компенсационных выплат лизинговой структуре за аренду автомобиля составляет двенадцать процентов от общей стоимости в годовом отношении. Важно отметить, что в состав рассматриваемого платежа включается оплата изначальной стоимости транспорта в размере двадцати тысяч рублей.Так, в соответствии с определенным выше условиями величина компенсации составит шестьдесят тысяч рублей (пятьсот тысяч разделить на сто и умножить на двенадцать).

Соответственно, арендная плата в ежемесячном отношении составит пять тысяч рублей (шестьдесят тысяч разделить на двенадцать). Итак, выкупная стоимость имущества составит двести шестьдесят тысяч рублей (от пятиста тысяч отнять двести сорок тысяч).Как выяснилось, для того чтобы право на владение объектом лизинга (в нашем случае – автомобилем) перешло к лизингополучателю, ему необходимо возместить непосредственно лизингодателю оставшуюся (непогашенную) стоимость транспорта, а именно двести шестьдесят тысяч рублей.

Важно отметить, что рассмотренный подход, как правило, применяется при оформлении лизинговой сделки со структурами, которые только начинают собственную деятельность.

Почему? Дело в том, что он так или иначе позволяет только что открывшимся компаниям получить отсрочку в плане уплаты полной стоимости арендуемой недвижимости (зданий, сооружений, транспортных средств и так далее). В соответствии со второй

В каком порядке следовало отразить выкупную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п.

1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (п.п.

7 и 8 ПБУ 6/01). То есть организации следовало принять объект лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, включающей в себя сумму лизинговых платежей, выкупную стоимость, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (при их наличии). Иными словами, в бухгалтерском учете организации была допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга.
Начисление амортизационных отчислений производится с учетом сформированной таким образом первоначальной стоимости и исходя из установленных лизингополучателем самостоятельно сроков полезного использования (п.

20 ПБУ 6/01). Согласно п. 16 ПБУ 10/99 стоимость предмета лизинга, числящегося на балансе у лизингополучателя, учитывается в его расходах только в размерах начисленной амортизации (если по истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает начисляться уже на собственное имущество по тем же нормам). Начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, согласно п.

9 Указаний, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». В соответствии с п. 11 Указаний при выкупе лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, после погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» производится внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. При этом ПБУ 6/01 и Указания не предусматривают изменения первоначальной стоимости предмета лизинга в том случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на него к лизингополучателю.

То есть при выбытии лизингового имущества и принятии его на учет в качестве собственного имущества нет необходимости заново формировать его первоначальную стоимость.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

→ → Актуально на: 25 января 2017 г.

Заключая договор лизинга, арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести имущество и предоставить его за плату арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование (). Договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (). Как выкуп лизингового имущества отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя, расскажем в нашей консультации. В том случае, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя, то при его выкупе в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо отразить следующие записи (, ): Операция Дебет счета Кредит счета Списан объект основных средств с забалансового учета 001 «Арендованные основные средства» Оприходован объект основных средств (если выкупная стоимость лизингового имущества по договору превышает 40 000 рублей) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтен НДС по объекту основных средств 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Оприходовано лизинговое имущество (если его выкупная стоимость по договору составляет 40 000 рублей и менее) 10 «Материалы» 60 Учтен НДС по выкупленному лизинговому имуществу 19 60 Если же предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга будет такой: Операция Дебет счета Кредит счета Принято к учету лизинговое имущество (по общей стоимости, включающей в себя лизинговые платежи и выкупную цену) 08 76, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» Лизинговое имущество принято к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 Перечислен лизинговый платеж 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 Начислена ежемесячная амортизация 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Выкупная стоимость

Учитывайте их отдельно. При получении лизингового имущества на баланс сделайте такие проводки: Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»– отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга (без НДС, т. к. передача лизингового имущества на баланс лизингополучателю не облагается этим налогом).

После этого примите лизинговое имущество к учету на счет 01 «Основные средства».

Для этого к счету 01 откройте отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг».

В бухучете сделайте проводку: Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»– отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08). Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату.
<…> Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости<…> Бухучет Порядок отражения в бухучете выкупа имущества зависит от нескольких условий:  как оплачивается выкупная стоимость – в течение договора (авансом) или по его окончании;  на чьем балансе учитывается имущество в течение договора.

При этом необходимо верно отразить оплату выкупной стоимости, списание лизингового имущества и его приемку в качестве собственного. Оплата выкупной стоимости Как в бухучете лизингополучателю отразить оплату выкупной стоимости за лизинговое имущество Платежи за выкуп лизингового имущества в расходах не отражайте до перехода права собственности. На них не распространяется порядок учета лизинговых платежей за временное пользование имуществом.

Расчеты по выкупу лизингового имущества отражайте по дебету счета 60 (76), открыв к нему субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга». Когда уплата выкупной стоимости предусмотрена по окончании договора, в бухучете эту операцию отразите так: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51 (50…)– оплачена выкупная стоимость предмета лизинга. Если же перечисляете выкупную стоимость в течение срока договора, то разносите эти суммы на авансы.

Так поступайте до тех пор, пока право собственности на предмет лизинга не перейдет от лизингодателя к вашей организации. Для удобства используйте отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным» к счету 60 (76): Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– перечислен аванс в счет выкупной стоимости имущества, полученного в лизинг. Не забудьте отразить НДС с аванса: Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»– учтен НДС, уплаченный в составе аванса; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– предъявлен к вычету входной НДС при получении счета-фактуры на аванс.

А в момент перехода права собственности сделайте проводку: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»– зачтен аванс в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Выкупная стоимость лизингового имущества

— цена, которую обязан выплатить лизингополучатель лизингодателю для получения имущества в собственность. Выкупная цена предусматривается в договоре лизинга. Особенность заключается в том, что возможность выкупа появляется только после полного погашения задолженности перед лизинговой компанией, а точнее — после окончания срока лизинга, оговоренного в документе.

Чтобы сравнить эти два понятия, лучше показать различия и сходства в таблице: Выкупной платёж Регулярный платёж Вносится один раз целой суммой Общая стоимость разделяется на определённые части, которые выплачиваются по установленному в документах графику — раз в месяц Размер указывается в договоре лизинга, определяется исходя из изначальной стоимости предмета лизинга Такие платежи покрывают стоимость предмета лизинга и предоставленное лизингодателем финансирование После выплаты осуществляется передача права собственности Предоставляет лизингополучателю право владения и пользования имуществом Выкупная цена может:

  • Учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена принимается к учёту до полного погашения задолженности и передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя;
  • Не учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена вносится отдельным платежом по окончании срока лизинга.

В момент совершения лизинговой сделки необходимо тщательно подойти к вопросу выкупной цены. Здесь имеются 3 основных параметра, подлежащих обязательному учёту:

  • Характеристика выкупного платежа. Важно определить форму выплаты — разово или посредством включения в ежемесячные лизинговые платежи;
  • Срок выплаты. Существуют два варианта. Первый, выкупная цена оплачивается в составе последнего лизингового платежа. Второй — выкупная цена оплачивается после завершения срока лизинга.

Для определения размера выкупной цены необходимо учитывать следующее:

  • Размер авансового платежа.

    Некоторые лизинговые компании практикуют полный отказ от авансового платежа, например, в случае высокой финансовой состоятельности лизингополучателя.

  • На какой срок заключается лизинговый договор.

    Тут определяется финансовая возможность у юридического лица или индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев размер аванса не превышает 30% от общей суммы платежей по договору лизинга.

    Часто срок лизинга равен сроку полезной эксплуатации предмета лизинга, но не всегда.

    Многие лизингодатели применяют усреднённое значение, порядка 7-10 лет для недвижимого имущества, и 3-4 года для движимого имущества (автомобили).

Размер выкупной цены, как и авансовый платёж, выбирается лизингополучателем самостоятельно, естественно с подкреплением финансовой состоятельности. Если лизингополучатель планирует выплачивать за лизинговое имущество минимальные ежемесячные платежи, то тогда аванс и выкупной платеж должны быть существенными. Если же наоборот, то аванс и выкупной платеж могут быть минимальными.

Все зависит от финансовой возможности и желания клиента. Рассмотрим пример, когда лизингополучатель решил оплатить выкупную цену за предмет лизинга в конце срока лизинга, определив заранее сумму выкупного платежа. Предположим, что заключается договор лизинга на автомобиль: a) Стоимость — 1 500 000 рублей; b) Срок сделки — 12 месяцев: c) Лизинговый процент — 12% от стоимости в год; d) Аванс 20%, то есть 300 тыс.

рублей; e) Выкупная цена 20%, то есть 300 тыс. рублей. Тогда ежемесячные лизинговые платежи составят 75 тыс. +12% в год за пользование предметом лизинга.

Важно отметить, что к выкупной цене, как и к ежемесячным лизинговым платежам, прибавляется лизинговый процент.

В заключение отметим, какие бывают формы определения выкупного платежа: 1.

Размер выкупного платежа указан в договоре лизинга. Такой вариант минимизирует возможность возникновения спорных ситуаций.

2. Размер выкупной цены указывается в дополнительном соглашении (соглашении) к договору лизинга. МинФин РФ выделило отдельные рекомендации специально для таких ситуаций.

Документ прикладывается к основному договору лизинга.

3. Выкупная цена не указывается в договоре лизинга. В этом варианте выкупная цена включается в ежемесячные или ежеквартальные лизинговые платежи.

Выкупная стоимость (выкупной платеж)

Стоимость, по которой предмет лизинга переходит в собственность к Лизингополучателю, определяемая договором лизинга.

Выкупная стоимость по договору может быть зафиксирована в договоре лизинга:

  • при досрочном выкупе имущества: содержит остаток непогашенной задолженности по кредиту, доходность Лизинговой компании при расторжении сделки, штрафную санкцию за досрочное погашение кредита (в случае если опция досрочного погашения не заложена в кредитную ставку);
  • по окончании договора лизинга: номинальная стоимость (например 1 000 рублей) в случае если за срок лизинга оборудование самортизировано до 0, либо стоимость не меньшая чем остаточная стоимость по окончании договора лизинга.

Выкупной платеж начисленный может отличаться от выкупного платежа к уплате. Начисленный платеж может превышать сумму платежа к уплате.

Т.е. выкупная стоимость может быть 1 млн руб., а лизингополучатель должен заплатить по окончании срока лизинга например 100 тыс. руб. В таком случае в течении срока договора лизинга лизингополучатель может частично выплачивать выкупную стоимость имущества.

Или часть аванса лизингополучателя может сразу перераспределяться (зачитываться) в счет выкупной стоимости.

Выбор варианта формирования выкупной стоимости — это всегда предмет договоренности сторон сделки и зависит как от срока сделки, так и от степени амортизации имущества на конец лизинговой сделки. Иногда формирование выкупной стоимости может быть продиктовано особенностями графика лизинговых платежей или позицией финансовой службы клиента или лизинговой копании.

Таким образом, по окончании срока лизинга выкупная стоимость или выкупной платеж формирует финансовый результат выбытия основного средства с баланса лизинговой компании на баланс лизингополучателя. И теоретически может быть любой.

Методики ее определения не существует. Однако, на практике стороны стараются, чтобы выкупная стоимость или выкупной платеж были приближены к остаточной стоимости имущества по налоговому учету. При этом, если имущество за срок лизинга амортизируется полностью, то в деловой практике выкупная стоимость принимается в виде условной величины — скажем 100 или 1000 рублей, или составляет часть последнего лизингового платежа, например половину.

При этом иногда размер выкупной стоимости зависит от погашения тела кредита в лизинговых платежах. И если сделка структурирована с так называемым баллоном (что подразумевает перераспределение выплаты тела долга на период окончания сделки лизинга), то выкупной платеж приближают к величине остатка задолженности лизингополучателя на конец срока сделки.

Такие схемы обычно используются при структурировании графика лизинговых платежей от денежного потока или доходности, которую способен приносить сам предмет лизинга — например жд вагоно или доходная недвижимость. Т.е. лизинговые платежи подбираются таким образом, чтобы не превышать заданный клиентом уровень.

Остаток же непогашенного долга выплачивается в таком случае в конце сделки в виде выкупного платежа.

Выкупной платеж в лизинге автомобиля

Выкупной платеж составит 500 000 – 240 000 = 260 000 рублей Для перехода права собственности лизингополучатель обязан возместить лизингодателю оставшуюся стоимость транспортного средства (в данном примере 260 000 рублей).

Такой подход в большинстве случаев применяется при заключении лизинговой сделки с начинающими компаниями и позволяет получить отсрочку по оплате полной стоимости арендуемого транспортного средства. Во второй ситуации первоначальная выплачивается лизингополучателем на протяжении всего срока действия заключенного соглашения равными платежами, то есть начальная стоимость транспортного средства разделяется на количество платежей, предусмотренных составленным графиком.

Используя условия выше приведенного примера, получается что:

  1. ежемесячно в состав лизингового платежа входит оплата стоимости транспортного средства в размере 500000/12= 41 667 рублей;
  2. с учетом компенсации лизинговой компании размер лизингового платежа составит 41667+5000=46 667 рублей.

Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля будет полностью выплачена в период действия лизингового соглашения, что приводит к установлению выкупной цены, как минимальной суммы, необходимой для составления договора купли – продажи. Выкупной платеж в виде минимально установленной суммы оплачивается лизингополучателем отдельно от последнего лизингового платежа и подтверждается самостоятельной квитанцией. На практике часто встречаются и другие ситуации:

  1. автотранспортного средства, то есть стоимость имущества выплачивается лизинговой компании до истечения срока указанного в договоре;

Чтобы произошел переход собственности вместе с выплатой стоимости арендуемого имущества необходимо погасить и сумму компенсации, причитающейся лизингодателю.

  1. досрочное расторжение соглашения о лизинге автомобиля. Чтобы выкупить транспортное средство при расторжении договора досрочно необходимо уплатить остаточную стоимость транспорта, компенсацию арендной платы и штрафные санкции, предусмотренные договором.

Что это такое ускоренная амортизация при лизинге автомобиля, объясняется в статье: . Про лизинг сельхозтехники для физических лиц .

Первоначальные условия сделки аналогичны примеру 2. Компания выплатила стоимость автомашины за 6 месяцев.

Чтобы выкупить транспортное средство лизингополучатель обязан доплатить лизингодателю 6 (месяцев) * 5000 (сумма ежемесячной арендной платы) = 30 000 рублей. Лизингополучатель по каким-то причинам расторгает лизинговое соглашение через 6 месяцем.

Сумма, выплаченная лизинговой компании на данный период времени составляет: 6 (месяцев) * 46667 (сумма лизингового платежа) = 280 002 рублей. Лизинговая компания не получила:

  1. 500000 – 6*41667 = 249 998 (рублей) от стоимости автомобиля.
  2. 6*5000 = 30 000 рублей (собственная выгода от сделки);

Штрафные санкции, предусмотренные договором лизинга, составляют 3% от оставшейся стоимости автотранспортного средства, то есть 249998/100*3 = 7 500 рублей

Что такое выкупная стоимость предмета лизинга и как она учитывается на балансе

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться

  1. арендуемое имущество учтено в составе собственных ОС фирмы-ЛП (Дт 01 Кт 08).
  2. отражена задолженность перед ЛД на суммарную величину всех арендных платежей по договору за вычетом НДС (Дт 08 Кт 76 «Арендные обязательства»);
  3. начислен НДС с совокупного размера платежей (Дт 19 Кт 76 «Арендные обязательства»);

Далее каждый месяц компания-ЛП будет перечислять арендные платежи по договору, оформляя такую операцию проводкой начисления платежа Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам».

ВАЖНО! Если договором предусмотрено, что выкупная стоимость выплачивается по частям (в составе ежемесячных платежей), то фирма-ЛП каждый месяц указанную выше проводку Дт 76 Кт 76 будет оформлять на величину всей выплаты, складывающейся из платы за пользование объектом и выкупной стоимости плюс НДС. После чего происходит перечисление денежных средств компании-ЛД, и в учете у ЛП будет отражена проводка Дт 76 Кт 51.

Начиная с месяца, следующего за тем, в котором объект был принят к учету, фирма также должна будет начислять амортизацию по объекту проводкой Дт 20 (25, 26, 44 — в зависимости от цели использования имущества) Кт 02 «Амортизация лизингового имущества».

После окончательного выкупа объекта фирма должна будет списать совокупную амортизацию по объекту на счет учета амортизации по собственным ОС (Дт 02 «Амортизация лизингового имущества» Кт 02). И аналогичным образом следует перенести сам объект на счет учета ОС фирмы проводкой Дт 01 Кт 01 «Лизинговое имущество».

После этого компания сможет принять к вычету НДС с выкупной стоимости объекта (Дт 68 Кт 19). На практике часто встречается ситуация, когда в договоре прописана символическая выкупная стоимость предмета лизинга – 1000 рублей.

При этом такая стоимость не включается в ежемесячные арендные перечисления, а подлежит уплате в конце срока лизинга.

ВАЖНО! Если фирма-ЛП соглашается на применение такой схемы, то ей важно понимать, что существует следующий риск.

В случае, когда ЛП по какой-то причине не сможет перечислять платежи ЛД и договор будет расторгнут, ЛП может не добиться возврата ранее перечисленных средств, пусть даже частично (в сумме реально уплаченной компании-ЛД выкупной стоимости объекта).

Ранее в судах при рассмотрении соответствующих споров ЛД мог сослаться на то, что, поскольку выкупная стоимость в 1000 рублей подлежит перечислению после истечения договора, то при его досрочном расторжении возвращать «арендатору» полученные средства фирма-ЛД не должна, так как эти средства являются платой за предоставление имущества в аренду.

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 17389/10 выражена следующая точка зрения: передача ЛП собственности на лизинговый объект за символическую стоимость (к примеру, за 1000 рублей) может быть только в случае, если действие лизингового договора соответствует сроку использования такого имущества.

В противном же случае де-факто

Договор лизинга: выкуп имущества

Чем ближе окончание срока действия договора лизинга, тем меньше выкупная цена, поскольку уменьшается сумма невыплаченных лизинговых платежей. Следовательно, к моменту окончания срока действия договора лизинга выкупная стоимость лизингового имущества будет равна 0 рублей, так как к этому моменту вся сумма лизинговых платежей буде выплачена Лизингодателю.

Обязательство Лизингополучателя выплатить Лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга, установлено п.5 ст. 15 закона «О финансовой аренде (лизинге)».Переход права собственности на имущество, являющееся предметом договора лизинга регулируется ст. ст. 15 , 19 закона «О финансовой аренде (лизинге)», согласно которым договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

Переход права собственности оформляется договором купли-продажи.Таким образом, несмотря на то, что договор лизинга может содержать условие о переходе в дальнейшем права собственности на имущество к Лизингополучателю, смена собственника будет оформляться отдельным договором купли-продажи, который в свою очередь должен отвечать требованиям главы 30 ГК РФ. При определении цены договора купли–продажи необходимо учитывать, что стоимость лизингового имущества была компенсирована Лизингодателю в сумме лизинговых платежей, выплаченных по договору лизинга и необоснованно требовать, чтобы Лизингополучатель повторно уплатил Лизингодателю аналогичную сумму. По сути, договор купли-продажи является документом, посредством которого юридически оформляются последствия договора лизинга (согласно ст.15 закона «О финансовой аренде (лизинге)»).Таким образом, полагаем, что цена договора купли-продажи имущества, заключаемого по окончанию действия договора лизинга, при условии выплаты всех лизинговых платежей может равняться сумме, оговоренной сторонами без соотношения с рыночной стоимостью аналогичного имущества (следует иметь в виду, что рыночную цену имеет вся сделка по лизингу, вследствие надлежащего исполнения которой имущество переходит в собственность Лизингополучателя).Однако в трактовке налоговых органов «рыночная цена перехода права собственности на предмет лизинга должна определяться как цена выкупа предмета лизинга, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров в сопоставимых (коммерческих) условиях (ст.

40 НК РФ)» (письма Минфина РФ от 15.02.06г.

№03-03-04/1/113; от 12.07.06г. №03-03-04/1/576). В связи с чем, возникает риск определения налоговым органом цены договора купли-продажи в большем размере и как следствие доначисление налогов и пени.

С учетом вышеизложенного, полагаем, что позиция налогового органа в отношении определения цены перехода права собственности не соответствует действующему законодательству.