Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Списание материалов при усн доходы расходы в 2019 году

Списание материалов при усн доходы расходы в 2019 году

УСН доходы минус расходы


Режим УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощённой системы налогообложения. Но по большому счёту с у расходной упрощёнки очень мало общего.Самые большие сложности для плательщика УСН Доходы минус расходы связаны с оформлением и признанием произведённых затрат.

В результате выгодный, казалось бы, вариант налогообложения может обернуться для бизнесмена взысканием недоимки, штрафом и начислением пени. О каких особенностях расходного УСН надо знать, и с какими изменениями 2019 года придётся столкнуться с плательщиками этого режима?Для УСН Доходы минус расходы, как и для других льготных режимов, установлены определённые ограничения.

Однако их нельзя назвать слишком жёсткими, поэтому большинство представителей малого бизнеса их выполняют.

  • Средняя численность работников ИП или организации — не больше 100 человек.
  • Организация не должна иметь филиалы.
  • Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
  • При переходе на УСН организации, действующей на других налоговых режимах, должен соблюдаться лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе, – не более 112,5 млн рублей.
  • Годовой доход упрощенца не должен превышать 150 млн рублей. Обратите внимание, что это именно реализационные и внереализационные доходы, а не разница между доходами и расходами. При больших оборотах и высокой доле затрат, например, в оптовой торговле, этот лимит не всегда просто соблюсти.
  • Нельзя заниматься некоторыми видами деятельности: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, МФО, проведение азартных игр, добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.
  • Доля участия в других организаций не может превышать 25 %.

Полный перечень ограничений для работы на упрощённом режиме приводится в статье 346.12 НК РФ.Стандартная налоговая ставка на этом режиме – 15 процентов, поэтому и называют его часто УСН 15 %. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать на своей территории дифференцированные ставки, т.е.

снижать стандартную ставку до 5 %. А на территории Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3 %.Обычно сниженная ставка применяется для определённых видов деятельности, которые регион хочет у себя развить. Узнать действующую налоговую ставку можно в соответствующем региональном законе или в местной ИФНС.Налогом облагается разница между доходами и расходами, поэтому чем выше в бизнесе доля затрат, тем больше оснований подумать о переходе на УСН 15.
Однако здесь далеко не так всё однозначно.Для выбора этого варианта налогообложения недостаточно только высокой доли затрат в полученных доходах.

Очень важно знать, какие расходы можно учитывать при расчёте налоговой базы, и как их оформлять.Для начала надо ознакомиться с перечнем, указанным в статье 346.16 НК РФ.

Этот перечень называется закрытым, т.е. в него нельзя включить какие-то ещё затраты, кроме прямо поименованных. Список большой, поэтому здесь мы перечислим только некоторые его пункты, а за полной информацией рекомендуем

Перечень расходов при УСН в 2019 году

имеет определенные критерии, которые указываются в статье 346.16 НК РФ.

Какие расходы представляет из себя принцип ? Что относится к расходам? Где найти полный список расходов УСН на 2019 год? Все это вы узнаете ниже, в материале нашей статьи.

Официальный список Начнем с принципа «Доходы минус расходы».

Что он из себя представляет и что входит в перечень расходов? В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, по названию несложно догадаться, что в варианте доходы минус расходы учитываются расходы, который несет предприятие или индивидуальный предприниматель. По пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса организации и ИП, которые применяют УСН в 2019 году на объекте доходы минус расходы, вправе уменьшить свою налоговую базу на расходы.

Также выбрав систему доходы минус расходы, плательщик УСН в 2019 году обязан вести книгу учета доходов и расходов и учитывать в ней все полученные доходы и понесенные расходы в течение года.

На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация. Мы собрали шесть новых разъяснений Минфина о расходах на упрощенке, которые ни в коем случае нельзя учитывать при УСН.

Вид расходов Как учитывать Письмо Минфина Запчасти, которые фирма купила для ремонта, а потом продает остатки Если фирма приобретает запчасти для ремонта, их можно учесть на дату их оплаты поставщику.

Если фирма потом продает излишки, которые остались после ремонта, то повторно учесть их в расходах нельзя. Фирма учтет только доходы от реализации на дату, когда получила деньги от покупателя Письмо от 09.06.2018 № 03-11-11/40085 Скидки потребителям, НДФЛ и алименты, которые удержали у работников НДФЛ и алименты. Упрощенцы вправе учесть расходы на оплату труда в порядке, установленном статьей 255 НК.

Из этой нормы следует, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам по трудовому договору.

Значит, можно списать и алименты, которые работодатель удержал из доходов работников, так как это часть оплаты труда.Скидки. Эти расходы не уменьшают базу по УСН, так как не названы в закрытом перечне затрат (п. 1 ст. 346.16 НК) Письмо от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590 Автомобиль, который купили для бизнеса на вмененке Если компания совмещает упрощенку и ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и операций по разным спецрежимам.

Базу по УСН можно уменьшить только на те расходы, которые относятся к «упрощенной» деятельности. Значит, если фирма купила машину, чтобы использовать для перевозок товара на ЕНВД, учесть расходы на упрощенке не получится Письмо от 31.05.2018 № 03-11-11/37046 Покупка доли в уставном капитале другой фирмы Упрощенцы не вправе списать расходы на покупку доли в уставном капитале другого ООО, так как такие затраты не названы в пункте 1 статьи 346.16 НК Письмо от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967 Товар, который ИП купил на патенте, но продал после перехода на УСН По общему правилу упрощенцы учитывают стоимость товаров после перепродажи.

Перечень расходов по УСН на 2019 год

При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты!

Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход. Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы;6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;11)

Порядок списания расходов при УСН «доходы минус расходы»

> > > 15 января 2019 Списание расходов при УСН доходы минус расходы производится по правилам, указанным в ст.

346.16, 346.17 НК РФ. В данной статье описаны некоторые особенности признания расходов для расчета налоговой базы, раскрыты нюансы учета основных средств (ОС) на УСН.

Закрытый перечень обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, на которые «упрощенец», применяющий объект налогообложения «доходы минус расходы», может уменьшить свои доходы, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Ознакомиться со списком вы сможете в материале . Расходы на приобретение товаров, работ, услуг при УСН признаются только после их оприходования и фактической оплаты, которая может быть произведена предприятием как в денежной форме, так и иным способом.

Например, передачей векселя, имущества, производством работ, с помощью заключения договора новации или отступного. Расходы нужно учитывать в таком порядке:

  • На оплату труда — в момент выплаты задолженности персоналу.
  • Налоги и сборы — в размере фактической уплаты.
  • Затраты на покупку ОС учитываются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
  • Материальные расходы признаются в момент погашения задолженности перед поставщиком. В частности, материалы должны быть полностью оплачены независимо от даты их списания в производство и даты реализации продукции, на которую были использованы эти материалы.
  • Товары — оплаченные расходы на закупку товаров учитываются при определении налогооблагаемой базы по мере реализации этих товаров покупателям.
  • По оплате работ, услуг — в момент погашения задолженности за выполненные работы, оказанные услуги.
  • По уплате процентов — в момент их оплаты.

Порядок включения в расходы затрат по ОС зависит от того, когда они были куплены:

  • До перехода на режим УСН.
  • В момент, когда налогоплательщик уже находился на УСН.

«Упрощенцем», применяющим режим УСН по разнице доходов и расходов, списание вложений в покупку ОС производится с момента ввода ОС в эксплуатацию на последний день отчетного периода, в котором этот ввод состоялся, в размере фактической оплаты.

ВАЖНО! ОС могут быть взяты в расходы только при условии, что они используются в предпринимательской деятельности «упрощенца» (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ОС, приобретенные для иных целей, базу по УСН уменьшать не могут. Аналогично принимается на расходы и НДС, включаемый в первоначальную стоимость ОС и уплаченный при его покупке.

При покупке ОС налогоплательщиком до момента его перехода на УСН признание расходов обусловливается сроком полезного использования ОС. Данный срок устанавливается в соответствии со ст. 258 НК РФ и классификацией ОС.

При определении срока как продолжающегося 3 года и менее списание остаточной стоимости ОС производится последним числом каждого квартала в течение первого года применения режима.

УСН «доходы минус расходы» в 2019 году

Copyright: фотобанк Лори Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ. Применять ее могут как организации, так и ИП.

Налогоплательщик самостоятельно определяется с объектом налогообложения – «» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Поговорим о том, кто и как может применять УСН «доходы минус расходы» и приведем числовые примеры расчетов. «Упрощенку» и юрлицам и ИП, но при этом есть ограничения.

Нельзя применять УСН, если (ст.

346.12 НК):

  1. налогоплательщик относится к тем, кому законодательство прямо запретило использовать УСН — банки, страховщики, НПФ, инвестфонды, производители и те, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых (исключая общераспространенные), микрофинансовые организации, профучастники рынка ЦБ (ценных бумаг), организаторы азартных игр, ломбарды, нотариусы, адвокаты, частные агентства занятости, сельхозпроизводители, , казенные и бюджетные учреждения, фирмы – участники соглашений о разделе продукции, иностранные компании;
  2. остаточная стоимость ОС фирмы превышает 150 миллионов рублей;
  3. доля участия других юрлиц в компании составляет более 25% (это правило не касается некоммерческих компаний и тех, чей УК полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  4. более 100 человек (ограничение действует для организаций и ИП).
  5. у компании есть зарегистрированные филиалы;

Кроме того, доходы организации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должны превышать 112,5 миллионов рублей. Чтобы произошла регистрация в качестве плательщика УСН 15% «доходы минус расходы» в 2019 г., необходимо представить в свою ИФНС специальное (ст.

346.13 НК):

  1. для уже действующих субъектов – не позднее 31 декабря; в этом случае применение «упрощенки» разрешено только с 1 января следующего года.
  2. для новых компаний и ИП – в течение 30 дней со дня регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, либо подав уведомление о переходе на УСН сразу, вместе с документами на госрегистрацию;

Если с подачей формы, то использовать УСН нельзя, а подать уведомление снова возможно не ранее чем через год. Добровольный переход с УСН на другой режим возможен, но не ранее окончания налогового периода, т.е.

года. Если же доходы в году использования «упрощенки» превысили 150 миллионов рублей, плательщик утрачивает право на ее применение и автоматически переходит на ОСНО. Также осуществляется возврат к общей системе налогообложения, если нарушается любой из приведенных критериев — по численности, стоимости ОС и т.д.

ОСНО начинает применяться с 1-го числа того квартала, когда произошло нарушение. О прекращении «упрощенного» режима в ИФНС надо подать уведомление (форма № 26.2-2) – на это отведено 15 дней (календарных) с даты прекращения применения УСН. ООО «Катер» применяло УСН с начала 2019 года.

Что входит в материальные расходы при УСН в 2019 году

Содержание: Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией.

Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми аспектами данного определения.

Это даст возможность избежать штрафов и санкций со стороны ФНС.

Упрощенная налоговая система представляет из себя узкоспециализированный режим налогообложения, который позволяет существенно снизить нагрузку на малый бизнес. Тем самым государство старается стимулировать его развитие, позволяет вести свою деятельность с минимальными затратами.

Максимально подробно все, что касается рассматриваемой темы, отражается в НК РФ. Индивидуальным предпринимателям, а также руководителям предприятий, использующих УСН, в первую очередь необходимо разобраться со следующими основными моментами:

  1. выбор объекта налогообложения;
  2. нормативная база;
  3. определения.

Упрощенная система налогообложения состоит из большого количества самых разных элементов и определений:

  1. ставки;
  2. налогоплательщики;
  3. налогооблагаемый объект;
  4. период отчетности;
  5. уплата ЕСН, отчетность.
  6. налогооблагаемая база;
  7. переход и прекращение упрощенной системы налогообложения;
  8. учет и отчетность;

Работать на УСН могут как ИП, так и организации. Но при этом их деятельность должна удовлетворять определенным условиям.

Это касается величины доходов, количества работающих по договору сотрудников, а также множества других важных аспектов.

Все ИП и предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке должны вести учет и отчетность, полностью удовлетворяющую требованиям Федеральной налоговой службы, а также законодательству (НК РФ и приказам Минфина). Очень важно выполнение следующих основных условий:

  1. соблюдение общего порядка исполнения кассовых операций;
  2. вести КУДИР (Книгу учета доходов и расходов и предоставлять её по требования в ФНС).
  3. требуется выполнять обязанности налоговых агентов для своих работников;

Объектом налогообложения называется та часть дохода, с который выплачивается налог в бюджет государства. При использовании УСН возможно два варианта:

  1. «доходы»;
  2. «доходы минус расходы».

Налогооблагаемая база также может быть различная.

Она выбирается ИП или руководителем организации самостоятельно. Процентная ставка может быть различной: 6% «Доход» 15% «Доход минус расход» Налоговым периодом является один год.

Он делится на несколько временных отрезков:

  1. квартал;
  2. 9 месяцев календарного года.
  3. полугодие;

После истечения очередного квартала или полугодия налогоплательщик, использующий УСН, обязан исчислять выплачивать аванс. Имеется множество нюансов, связанных с данным аспектом налогообложения.

Так, сумма налога может быть уменьшена не более чем на ½ на некоторые суммы (взносов по договорам ДМС, страховых взносов, пособиям).

Чтобы начать использовать УСН, компания или ИП обязаны выбрать объект, который в будущем будет использоваться для вычисления налога.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

> > > 26 сентября 2019 Расходы при УСН — доходы минус расходы подчиняются требованиям, закрепленным в гл.

С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо определять одним из 2 способов:

  1. .
  2. ;

Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

26.2 «УСН», ряд которых отсылает к положениям гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Рассмотрим перечень расходов УСН, а также особенности их признания.

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН — доходы минус расходы:

  1. издержки по закупке, производству и установке основных средств;

О порядке списания основных средств на расходы при УСН читайте .

О том, как сменить объект налогообложения на упрощенке, читайте в статье .

  1. затраты по материальным расходам;
  2. затраты, связанные с НИОКР;
  3. затраты, понесенные в связи с получением патентов;
  4. издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
  5. издержки на покупку НМА;
  6. затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
  7. затраты, производимые в рамках договоров аренды;
  8. затраты, связанные с оплатой труда;
  9. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  10. затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;

Какие услуги, оказываемые кредитными организациями, могут быть учтены в расходах при УСН, читайте в статье .

  1. затраты в виде сумм входного НДС;

Об отражении НДС при УСН читайте и в материале

  1. затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
  2. затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги, включая ;
  3. затраты, направленные на оплату таможенных платежей;

Можно ли учесть консультационные расходы при УСН, узнайте из материала

  1. затраты на подготовку и переподготовку кадров;

Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации .

  1. затраты на канцелярские принадлежности;
  2. затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть другие расходы, которые не указаны в этом списке, уменьшить налогооблагаемую базу по УСН не могут.

О том, какие требования предъявляются к расходам, учитываемым при УСН, читайте в статье .

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1%.

По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2019 году?

Какой новый перечень расходов с расшифровкой?

Подробности и удобная таблица – в данном материале. Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ). Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов.

И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст.

346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым.

Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  1. расходы на оплату труда;
  2. расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
  3. стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  4. другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  5. материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  6. затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  7. расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  8. суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  9. расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения.

На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

УСН доходы минус расходы в 2019 году

В 2019 году произошли серьезные изменения в доходах минус расходы на УСН.

Мы подготовили обзорную статью по всем изменениям, а также таблицы видов деятельности на упрощенке и налоговые ставки по регионам.

Официальный список Содержание: УСН доходы минус расходы — это система налогообложения для малого бизнеса, на котором компания или ИП платит налоги с доходов за вычетом расходов. В 2019 году ставка налога составляет 15%, но 78 регионов РФ снизили данную ставку в диапазоне от 5 до 15%. Доходы минус расходы противоположна другой системе — доходы на УСН, где налог платится только с доходов без вычетов расходов.

При этом ставка намного меньше — 1-6%.

В данной статье мы поговорим подробно о том, как применять систему доходы за вычетом расходов. Доходы минус расходы — это налоговый режим для малого бизнеса.

Перейти на него могут компании и ИП с годовым оборотом до 150 млн рублей и численностью до 100 человек. Выгода режима в том, что плательщик не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

При этом у него минимум отчетности. Режим называется доходы минус расходы, так как налог уплачивается с налоговой базы, в которой из доходов вычитаются расходы. При этом ставка налога повышенная — 15% вместе 6% на доходах.

В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы доходы минус расходы. 1. Лимит по доходам не более 150 млн.

руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете этой суммы учитывают:

  1. авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на «упрощенку» рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
  2. доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  3. внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п.

1 ст. 248 НК РФ). В предельную величину не включают доходы:

  1. от дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15% (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .
  2. полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на «упрощенке» (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
  3. предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  4. фактически полученные в момент применения «упрощенки», но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на «упрощенку» (для налогоплательщиков, перешедших на «упрощенку» с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);

Если налогоплательщик применял общую систему налогообложения и платил ЕНВД, то при переходе на доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не входят.

Доходы минус расходы

→ → Актуально на: 1 февраля 2019 г.

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР. В составе доходов упрощенца учитываются и (). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу.

Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами ().

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в и является закрытым.

Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2019 году, к примеру, относятся:

  • расходы на оплату труда (), пенсионное и социальное страхование работников ();
  • расходы на приобретение основных средств ();
  • расходы на услуги банка ();
  • расходы на командировки ();
  • расходы на приобретение материалов () и товаров ().

ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет ().

Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ().

Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в . Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% ().

При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в .

При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб.

Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб.

Авансовый платеж равен 48 000 руб.

После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2019 году?

Какой новый перечень расходов с расшифровкой?

Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ). Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст.

346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу.

То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

В этот перечень входят, в том числе:

  1. материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  2. расходы на оплату труда;
  3. расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
  4. расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  5. расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  6. стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  7. затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  8. другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  9. суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

Закрытый перечень расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем есть все основные расходы, возникающие у организаций. Например, зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и страховые взносы.

Нельзя учесть выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Все расходы, подтвержденные документами, учитывайте после оплаты. В особом порядке признавайте оплаченную стоимость товаров для перепродажи – после отгрузки покупателю, и ОС – ее списывают постепенно, в течение года покупки (пп.

2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Расходы при УСН (доходы минус расходы) перечень на 2019 год с расшифровкой

Разрешенный список расходов для учета при УСН в 2019 году приведен в статье 346.16 НК.

Мы рассказали подробно, какие это траты, как работать с перечнем, чтобы не занизить налоговую базу по единому налогу. По самым сложным и неопределенным статьям дали детальные комментарии и разъяснения. Перечень расходов по УСН в 2019 году является закрытым и приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК «Порядок определения расходов».

Это значит, что учитывать компания на упрощенке с объектом доходы минус расходы вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные из этого списка.

Напомним, для целей налогового учета используется Книга учета доходов и расходов. Это главный налоговый регистр упрощенца.

В перечне — 38 подпунктов. При этом реально наименований трат — 41, так как 34-й по списку утратил силу еще в 2013 году. Речь идет об отрицательных курсовых разницах.

Но с того времени зато была добавлена такая статья расходов как плата по системе «Платон» по большегрузам — подпункт 37. И обязательные взносы застройщиков в компенсационный фонд по Закону от 29.07.2017 № 218-ФЗ

«О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

. Это последний на данный момент подпункт 38.

Также есть несколько подпунктов «с точкой», которые — само собой — расширяют список, но зачастую просто незаметны невооруженным глазом.

Например, подпункт 32.1 — вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые по Закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». Или подпункт 2.3 — расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК.

Список допустимых к учету трат на объекте усн доходы минус расходы часто не меняется. Одна из последних редакций — от 2015 года — коснулась подпункта 22. В нем говорится о налогах и сборах, которые можно учитывать при упрощенке.

Так вот в редакции 2015 года добавлено про НДС, который уплачивается в бюджет по инициативе плательщика УСН.

В 2016 году подпункт 33 дополнен расходами на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации. Важно: с 1 января 2019 года утратили силу два абзаца подпункта 37, посвященного плате в систему «Платон». Теперь убрана привязка к транспортному налогу при расчете суммы, которую можно списывать на расходы.

Пройдемся по самым популярным, востребованным, на наш взгляд, статьям затрат на упрощенке.

Первые среди них — расходы по основным средствам и нематериальным активам — подпункты 1 и 2 соответственно.

Здесь нужно помнить, что к подобным объектам есть дополнительные серьезные критерии, изложенные в самом Кодексе. Отсылка идет на пункты 3 и 4 этой же статьи, где приведен и перечень разрешенных трат.

Материальные расходы — подпункт 5 — это сырье и материалы, МПЗ.