Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Реализация подаренного основного средства

Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть


Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2014 г.Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению Какое-то необходимое для работы новой организации имущество учредитель-физлицо (не ИП) может купить еще до того, как она будет зарегистрирована. Обычно так происходит по одной из двух причин:

  1. учредитель намеренно купил необходимые для работы фирмы ОС заранее и на свое имя, чтобы в случае чего не пришлось отдавать их в уплату налоговых и прочих долгов.
  2. учредитель просто поторопился с покупкой, не дождавшись официального «рождения» своей фирмы;

Теперь, уже после госрегистрации фирмы, перед вами поставлена задача это имущество учесть, но не как взнос в уставный капитал.

Даже если есть все документы на покупки, они все равно составлены на имя учредителя и датированы тем временем, когда фирмы еще не существовало (она считается созданной только со дня госрегистрации, ). А бывает, что документов и вовсе нет. Что делать? Посмотрим, какие способы учета вы можете предложить и каковы будут их налоговые последствия, имея в виду общую налоговую нагрузку — и на организацию, и на учредителя.

При этом будем исходить из того, что учредитель может быть директором вашей фирмы, а может и не быть, а имущество предназначено для использования самой фирмой (ОС, материалы). О ситуации, когда оно предназначено для перепродажи (товары), скажем в конце статьи отдельно.

Если имущество куплено незадолго до госрегистрации, первым делом попробуйте обратиться к продавцу с просьбой переоформить документы на вашу фирму, составив их другой датой — после ее создания.

Вдруг продавец не откажется. Учредитель-директор составляет авансовый отчет на покупки для фирмы и прикладывает к нему документы.

Фирма возмещает ему потраченное и приходует имущество так же, как и приобретенное на подотчетные деньги. Этот стандартный способ учета покупок, сделанных директором «на свои», не сработает, потому что на момент покупки фирма еще не считалась созданной, соответственно, директор не мог действовать от ее имени в отношениях с третьими лицами, . Так что ищем другие возможности.

Независимо от выбранного способа входной НДС по сделанным заранее покупкам фирма потеряет, поскольку нет оформленного на них счета-фактуры.

Учитывайте, в частности, следующие обстоятельства:

  1. хочет ли учредитель, чтобы фирма возместила ему потраченную на приобретение имущества сумму, или для него это неважно.
  2. хочет ли учредитель, чтобы имущество было в собственности у фирмы, или, наоборот, он категорически против этого и готов предоставить его фирме только в пользование;
  3. нужны ли фирме налоговые расходы в виде стоимости имущества. Так, если фирма на УСНО с объектом «доходы» или на ЕНВД, то печься о списании стоимости имущества в расходы не нужно;

Оформление.

Учет безвозмездно полученных основных средств на примерах + таблица с правильными проводками

» » » » 22.08.2021 Один из способов – безвозмездно по договору дарения.

Составьте договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества. Если учредитель оплачивал транспортировку и сборку имущества, то на их сумму увеличьте цену имущества (так как отдельно передать эти расходы фирме не удастся).

Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком. В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводки, которыми нужно отражать получение в дар актива в виде объекта ОС. Статья описывает типовые ситуации.
Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий:

    Долгосрочное применение – сроком свыше одного года. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым. При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации.

Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок. Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства.

Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за данного имущества.

Важно! Если цена на основное средство в текущем рыночном значении находится в пределах лимита — стоимость менее 40 тыс.руб. (компания его устанавливается самостоятельно в пределах 40т.р.), то актив можно отнести к МПЗ без обязательности амортизационных начислений. Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы. Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона?

Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования. определяет порядок определения данного показателя.

Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно: применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей; анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;

Учет подаренного организации имущества (Суслова Ю.А.)

Предоставление одной организацией другой без получения от последней оплаты или иного встречного обязательства трактуется как безвозмездная передача. В основном она производится от лица учредителей организации. Как такие «подарки» отражаются в бухгалтерском учете и влияют на налогообложение?По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст.

572 ГК РФ).Договор дарения движимого имущества оформляется исключительно в письменной форме, если:- дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 руб.;- договор содержит обещание дарения в будущем.При безвозмездной передаче недвижимого имущества договор дарения подлежит государственной регистрации (п.

3 ст. 574 ГК РФ).Напомним, что Гражданский кодекс РФ ограничивает безвозмездные сделки между коммерческими организациями. Например, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ для них установлен прямой запрет на дарение. Кроме того, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Постановления ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу N А08-8252/2012, Уральского округа от 21.03.2013 N Ф09-7834/12 по делу N А50-1286/2012).Сделка может быть квалифицирована как дарение между коммерческими лицами и, соответственно, она будет являться недействительной как нарушающая требования закона только в том случае, если судом будет установлено намерение одной из сторон одарить должника.
Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, является ничтожной (ст.

168 ГК РФ). Недействительная сделка не влечет за собой юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в денежной форме (ст.

167 ГК РФ).Заключение договора дарения между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не противоречит действующему законодательству (п. 1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).В целях применения налогового законодательства безвозмездная передача имущества (по сути — дарение) между коммерческими организациями допустима, например получение бонусного бесплатного товара от поставщика (Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).Сложившаяся арбитражная практика также признает правомерной безвозмездную передачу имущества материнской компании в пользу дочернего общества. С экономической точки зрения основное и дочернее общества представляют собой единый хозяйствующий субъект.

Их объединяют общие экономические цели, реализация которых может вызвать необходимость перераспределения ресурсов между обществами. Соответственно,

Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

налог на прибыльСогласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) полученное имущество (работы, услуги) по договору дарения в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.Оценка данного имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой остаточной стоимости по амортизационному имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Напоминаем, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем документально.В соответствии со статьей 251 НК РФ не признаются доходами средства и иное имущество, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года №95-ФЗ

«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей, а также в том случае, если уставный капитал передающей или получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (или доли) другого участника сделки.Пример 1.Организация заключила договор беспроцентного займа с физическим лицом, который является учредителем, и его доля в уставном капитале составляет 35%, в сумме 70 000 рублей.

Срок действия договора 18 месяцев.

Основанием договора займа являются денежные средства. После окончания срока действия договора организация и физическое лицо (заимодавец) подписывают соглашение о прощении долга. Согласно данному соглашению заимодавец освобождает организацию от обязанности возвратить заемные денежные средства.

Организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.Как уже упоминалось ранее, в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), одним из способов прекращения обязательства является освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При этом, согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ прощение долга представляет собой договор дарения.

Кроме того, ГК РФ по сделкам дарения между физическими и юридическими лицами никаких ограничений не устанавливает.Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

/ / / / Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия. Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств.

Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию.Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса. Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок — фиксацией бухгалтерских операций.Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества, которая должна быть отражена на балансе. Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно , прекращается начисление амортизации по нему.

Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».ДополнительноПри непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).В соответствии с положениями , дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС.

Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС». К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.ПримерООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе. По данным, предоставленным главным бухгалтером:

  1. изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
  2. за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
  3. фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;
  4. расходы на доставку составили 5900 рублей.

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

  1. Д.91.2 К.60 — 5000 рублей; (списание стоимости
  2. Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» — 250 тыс.

    рублей; (списание фактической стоимости дара)

  3. Д.02 К.01 «выбытие основных средств» — 100 тыс.

    рублей; (списание амортизации)

  4. Д.01 «выбытие основных средств» К.01 — 350 тыс.

    рублей; (отражение изначальной стоимости дара)

Безвозмездное поступление основных средств

В деятельности автономных учреждений случаи безвозмездного получения основных средств имеют место быть.

В связи с этим возникают вопросы: как документально оформить такую операцию, как оценить основные средства, как отра­зить операции в бюджетном учете, а также нужно ли учитывать их стоимость при определении налоговой базы по налогу на прибыль? В данной статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.

Возникновение и оформление имущественных отношений регулируются Гражданским кодексом. Однако в нем не содержится такого понятия, как безвозмездное поступление имущества.

Гражданский кодекс связывает безвозмездное поступление имущества с такими формами имущественных отношений, как дарение и пожертвование. Порядок безвозмездной передачи и оформления вещи в собственность другой стороне (одаряемому) представлен в гл.

32«Дарение»ГК РФ. Такая передача может быть оформлена договором дарения или пожертвования. Из статьи 572 ГК РФ следует, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Составление договора дарения в письменной форме требуется в следующих случаях (п.

2 ст. 574 ГК РФ): – если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.; – если договор содержит обещание дарения в будущем. В иных случаях оформления договора дарения в письменной форме не требуется.

Условиями такого договора не предусматривается использование вещи по определенному назначению. В свою очередь, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права (п.

1 ст. 582 ГК РФ). Договор пожертвования должен быть оформлен в письменной форме, поскольку в нем должно содержаться условие жертвователя на использование пожертвованного имущества в определенных целях. Иначе пожертвование имущества будет считаться обычным дарением. Таким образом, главным отличием договора дарения от договора пожертвования будет наличие в договоре указания жертвователя на использование этого имущества в определенных целях.

Поскольку дарение и пожертвование являются формами безвозмездной передачи, то в оформляемых договорах не содержится условия об оплате передаваемого имущества.

Рассмотрим порядок принятия к бухгалтерскому учету объектов основных средств, поступивших от коммерческих организаций и физических лиц в качестве дарения, пожертвования. Чтобы принять к учету основное средство, поступившее в учреждение безвозмездно, нужно определить его стоимость.Определение стоимости основного средства.

Как отразить в бухгалтерском учете дарение основного средства физическому лицу

  1. по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;
  2. по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Дебет 08 (41, 10) Кредит 98 с/сч «Безвозмездные поступления» – Отражено безвозмездное поступление имущества, на сумму рыночной стоимости поступивших объектов; Дебет 20 (25, 26, 29, 44) Кредит 10 – Списаны материалы полученные безвозмездно; Дебет 20 (25, 26, 29, 44) Кредит 02 – Начислена амортизация по основным средствам полученным безвозмездно; Дебет 90 Кредит 41 – Списана стоимость реализации, полученных безвозмездно товаров; Дебет 98 с/сч «Безвозмездные поступления» Кредит 91 – Доходы будущих периодов признаны в составе текущих расходов на сумму рыночной стоимости поступившего имущества (начисленной амортизации для объектов основных средств). Дебет 01 «ОС» субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 субсчет «ОС в эксплуатации» — балансовая (первоначальная) стоимость основного средства;

  1. Дебет 02 «Амортизация ОС» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — сумма начисленной амортизации на основное средство (на момент его передачи);
  2. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — стоимость затрат по безвозмездной передаче основного средства;
  3. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» — начисление НДС при безвозмездной передаче основного средства.
  4. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — остаточная стоимость подаренного основного средства в составе прочих расходов;
  5. Безвозмездная передача права собственности на предмет дарения приравнивается к его реализации (статья 146 НК).
  1. Если имели место фактические затраты на доставку объекта основного средства и приведение его в рабочее состояние, то они отражаются следующими проводками:
  2. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация ОС» — начисление амортизации на безвозмездно полученный объект основного средства.
  1. вышеперечисленные затраты — Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие;
  2. НДС по затратам — Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие.

Налоговый учет при дарении основных средств Налоговым кодексом установлен определенный порядок налогообложения сделок дарения, сторонами которых являются юридические лица или индивидуальные предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью. Как правильно отобразить в бухгалтерском учете нашей организации безвозмездную передачу физическому лицу указанного оборудования?

Ответ При дарении основных средств физическому лицу Р., который не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, коммерческая организация «Синтез» должна отразить безвозмездную

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

/ / / Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения или . Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого.

Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.ВажноДарение основных средств в обязательном порядке подлежит надлежащему оформлению в бухгалтерском учете учреждений, являющихся .

Передающее лицо оформляет их выбытие (списание), а принимающее — поступление (приход). При безвозмездной передаче объектов основных средств по договору дарения организация-даритель не получает никаких экономических выгод. Поэтому по бухгалтерскому учету у нее дохода не возникает.Для отображения в бухгалтерском учете сторон договора дарения операций по выбытию и приходу основных средств применяется финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Каждая хозяйственная операция отображается соответствующими бухгалтерскими проводками по дебету и кредиту.

Более подробно на этом вопросе мы остановимся в разделе «Бухгалтерский учет дарения основных средств».Договор дарения, предметом которого являются основные средства, представляет собой безвозмездную передачу их в собственность лицу.

ГК содержит определенные требования к форме заключения таких сделок.

Так, пунктом 2 установлена обязательная для договора дарения:

  1. , которое подлежит государственной регистрации.
  2. , дарителем которого является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 рублей;
  3. содержащего через определенный промежуток времени;

К сведениюДействующий ГК не предъявляет требований к обязательному договоров дарения недвижимого имущества. Однако практика показывает, что в этом есть необходимость, поскольку именно нотариус может проверить действительность заключенного договора и разъяснить дарителю последствия совершаемой сделки.Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом. При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в , в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает.

Передающая сторона отображает в бухгалтерском учете дарение как выбытие (списание) имущества, а принимающая сторона ставит его на приход.При заключении договора дарения организация-даритель в оформляет выбытие основных средств в общем порядке после передачи имущества одаряемой стороне и составления .

Реализация основных средств

Владимир ФЕДОРОВИЧ, эксперт «ПБУ»Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу (п. 30 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия.

Продажу можно осуществлять как физическим лицам (своим сотрудникам или иным частным лицам), так и сторонним организациям. При совершении такой операции организация:

  1. во-первых, избавляется от морально устаревшего или не находящего применение при предпринимательской деятельности имущества;
  2. во-вторых, получает все же какой-то доход (по сравнению с вариантом выбытием объекта в связи с его ликвидации), а в некоторых случаях и прибыль.

Бухгалтерский учетПри выбытии основного средства пункт 29 ПБУ 6/01 требует списания с бухгалтерского учета его стоимости.

При выбытии объекта в результате его продажи выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Наличие заключенного договора является условием желательным. При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.

Неотъемлемой частью заключаемого договора являются:

  1. цена передаваемого объекта, а также порядок и сроки расчета за него (п. 1 ст. 485 ГК).
  2. наименование продаваемого имущества и его количества (п. 3 ст. 455 ГК);

Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99 № 32н), расходы же, связанные с таким выбытием объекта, – в операционных расходах (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Такие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств; утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

В качестве такового при реализации объекта другим организациям или индивидуальным предпринимателям используется Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1; утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7).

Для учета выбытия объектов основных средств, в том числе и при продаже, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предлагается к счету 01 «Основные средства» открывать специальный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».Пример 1 Организация продает компьютер, первоначальная стоимость которого 23 400 руб.

Сумма начисленной амортизации 12 870 руб. Продажная цена 11 500 руб.

Безвозмездное ОС: когда признаем доход

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2012 г.Е.А.

Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюПолучить дорогостоящее основное средство, не потратив на него ни копейки, всегда выгодно. Но возникает ли доход у получателя такого ОС? Как и когда его учитывать? И зависит ли финансовый результат от способа учета?

Все зависит от того, кто передает имущество — участник вашей организации или посторонний.

Нужно получить от передающей стороны документы, подтверждающие налоговую остаточную стоимость имущества. В налоговом учете стоимость безвозмездно полученного основного средства — ваш доход, который надо включить в налоговую базу по налогу на прибыль в периоде получения имущества, , . Сумма дохода будет равна рыночной цене ОС, но не ниже его налоговой остаточной стоимости по данным передающей стороны, .

Поэтому в ваших интересах получить от передающей стороны документы, подтверждающие стоимость имущества, поскольку сумма дохода одновременно является и первоначальной стоимостью ОС, исходя из которой вы будете его амортизировать и включать амортизационные отчисления в расходы, ; .

Если таких документов нет, можно обратиться к оценщику, чтобы получить его заключение. В бухучете действуют сходные правила оценки суммы дохода; (далее — Положение).

Но вот порядок его признания может отличаться от правил, установленных НК. До 2011 г. сомнений не было: стоимость подаренного ОС формировала доходы будущих периодов. Однако с 2011 г. из Положения по ведению бухучета и бухотчетности исключено условие о том, что доходы, относящиеся к следующим отчетным периодам, надо признавать частями.

Как это повлияло на бухучет безвозмездно полученных ОС?

Заметим, что из Плана счетов счет 98 «Доходы будущих периодов» не исчез. И в Инструкции по его применению по-прежнему сказано, что субсчет 2 «Безвозмездные поступления» счета 98 предназначен для учета активов, полученных безвозмездно.

В этом случае одновременно с начислением амортизации суммы со счета 98 списываются на счет 91. В Методических указаниях по учету основных средств также по-прежнему сказано, что безвозмездно полученные ОС учитываются на счете 98. Кроме того, если профильным ПБУ, в нашем случае ПБУ 6/01 «Учет основных средств», порядок учета безвозмездно полученного ОС не установлен, вы вправе применять способы учета, установленные другими стандартами для похожих ситуаций.

Поэтому можно обратиться к нормам, регулирующим учет имущества, приобретенного за счет бюджетных субсидий. В ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» говорится, что целевое бюджетное финансирование на капитальные затраты отражается в качестве доходов будущих периодов и включается в прочие доходы по мере начисления амортизации.

Сходная норма найдется и в МСФО (IAS) 20

«Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»

. Наконец, в разделе V баланса есть статья «Доходы будущих периодов».

Рассмотрим на примере, как влияет на финансовый результат применение счета 98. / условие / Организация в сентябре 2011 г.

Безвозмездное поступление основных средств

Главная » Бухгалтерский учет » Основные средства » – явление довольно редкое. Чаще всего имущество передается безвозмездно учредителями в пользу учрежденной организации.

Компании, безвозмездно получившие основные средства, должны учитывать ряд особенностей, которые имеет такая операция. Содержание:

  1. 2. Бухгалтерский учет
  2. 3. Порядок учета НДС
  3. 4. Налог на прибыль
  4. 1. Правовой аспект

Правовой аспект Организация может получить основное средство на безвозмездной основе. Способов для осуществления этого всего два, и регулируются они ГК РФ.

В первом случае, основное средство может поступить в организацию по договору дарения. Согласно ему одна сторона – даритель безвозмездно передает (или обязуется передать) другой стороне – одаряемому вещь в собственность (ст.

572 ГК РФ). Договор дарения недвижимого имущества, заключенный до 01.03.2013 г., подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, который установлен Федеральным законом от 21.07.1997 г.

№ 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

. После 1 марта 2013 г. такой договор в государственной регистрации не нуждается. Не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков стоимостью ниже 3 000 руб.

(пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ). Имущество в дар стоимостью свыше 3 000 руб. можно получить только от граждан, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти. Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией.

Судебная практика подтверждает, что такие сделки не противоречат положениям ст.575 ГК РФ (например, Постановления: ФАС Московского округа от 20.08.2008 г.

№ КА-А40/7643-08-П, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 г.

№ А65-5602/2007-СА1-7, ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 г.

№ А56-4986/2005). Хотя по данному вопросу есть и противоположные заключения (например, Постановления: ФАС Волго-Вятского округа от 14.03.2012 г.

№ А28-5775/2011, ФАС Мос¬ковского округа от 05.12.2005, 18.11.2005 № КА-А40/11321-05 г.) Но в 2012 г.

Президиум ВАС РФ окончательно поставил точку в данном споре. В своем решении от 04.12.2012 г. № 8989/12 он указал, что сделки между основным и дочерним обществами по оказанию безвозмездной помощи дарением не признаются.

Стоит заметить, что и Налоговое законодательство допускает возможность заключения безвозмездных сделок (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

Если стоимость безвозмездно полученного движимого имущества от юридического лица превышает 3 000 руб., то договор дарения составляется в письменной форме (п.2 ст.

574 ГК РФ), в противном случае договор можно заключить устно. Письменная форма также обязательна если договором предусмотрено обещание дарения в будущем. Договор дарения между гражданином и организацией заключается в письменной или устной форме по согласованию сторон независимо от суммы сделки.

Порядок и учет при продаже основных средств

9518 Содержание страницы Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и .

Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.

Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание. Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  • На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  • В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80. Просто так продать основное средство организация не сможет.

Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  1. прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  2. перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
  3. условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  4. основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  5. ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  1. либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  2. либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.