Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Расходы будущих периодов в бюджете отпускнын

Расходы будущих периодов отпускных в бюджетном учете в 2020 году


Дебет 0 109 60 211 Кредит 0 401 60 211 — начислен резерв на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время); 1.2. Дебет 0 109 60 213 Кредит 0 401 60 213 — начислен резерв на оплату отпусков в части оплаты страховых взносов; 1.3. Дебет 0 506 90 211(213) Кредит 0 502 99 211(213) — отражены суммы принимаемых учреждением обязательств в сумме сформированных резервов по оплате отпусков (страховых взносов); 2. Признание расходов за счет резерва: 2.1.

Дебет 0 401 60 211(213) Кредит 0 302 00 730 — признаны расходы по отплате отпусков (страховых взносов) за счет созданного резерва; 2.2.

Дебет 0 506 10 211(213) Кредит 0 502 11 211(213) — учтены обязательства по оплате отпусков (страховых взносов), принятые за счет резерва; 2.3. Следовательно, их должны применять не только казенные, но и бюджетные (автономные) учреждения.

Отметим, что на сегодняшний день, учитывая разъяснения Минфина России, учреждения обязаны создавать и отражать в учете и отчетности следующие резервы: — по расходам на планируемые организационно-штатные мероприятия; — по претензиям (даже если они будут рассматриваться во внесудебном порядке) (письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392); — по обязательствам учреждения, по которым отсутствуют первичные документы.
Положения Инструкции N 157н не обязывают учреждение под сформированный резерв иметь остатки денежных средств на лицевом счете (счете в кредитной организации). Резервы формируются по методу начисления.

В отношении сформированных резервов предусмотрены следующие ограничения (п. Действующие редакции Инструкции № 174н и 183н, в соответствии с которыми осуществляют ведение учета бюджетные и автономные учреждения, указанных корреспонденций не содержат.

Казенное учреждение приняло решение о создании резерва на оплату отпусков. Согласно порядку формирования и использования таких резервов, закрепленному в учетной политике учреждения, ежемесячные отчисления в резерв осуществляются исходя из фактических ежемесячных размеров фонда оплаты труда, деленных на 28 дней (количество календарных дней отпуска в год) и умноженных на 2,33 (среднее количество дней отпуска в месяц). Порядок и методы формирования оценочного значения зависят от вида создаваемого резерва и устанавливаются учреждением в рамках формирования его учетной политики.

Пример определения оценочного значения по отложенным обязательствам по оплате накапливаемых отпусков (создаваемому резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время) приведен в приложении 3 к письму Минфина России от 20 мая 2015 № 02-07-07/28998. Перечень бухгалтерских записей по отражению в учете операций по формированию и использованию резервов приведен в приложении 2 к письму Минфина России от 20 мая 2015 № 02-07-07/28998. Напомним, что указанные бухгалтерские проводки содержит только действующая редакция Инструкции № 162н, которой при ведении учета руководствуются казенные учреждения.

Подобный срок определяют на основании документов, которыми РБП были оформлены.

Отражение расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Нормативными документами предусмотрены следующие варианты отражения расходов на оплату ежегодных отпусков в бухгалтерском учете:

  1. непосредственно на счета учета затрат и других источников при условии, что продолжительность отпуска приходится на границы одного календарного месяца, а организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);
  2. в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервный фонд на предстоящую оплату отпусков работникам (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);
  3. на счета учета расходов будущих периодов, если организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, а продолжительность отпуска приходится на несколько календарных месяцев, в части сумм, начисленных за отпуск, приходящихся на последующие календарные месяцы (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).

Выбранный вариант учета расходов на оплату отпусков должен быть закреплен в учетной политике организации. Рассмотрим все эти варианты. Создание резервного фонда на предстоящую оплату отпусков работникам Практически все организации предоставляют своим работникам отпуска в течение года неравномерно.

Обычно большая их часть приходится на летнее время. Но в ряде организаций, в зависимости от специфики деятельности, основная отпускная нагрузка может лечь и на другой сезон. Так, вряд ли руководитель туристической компании будет доволен, если все его сотрудники уйдут в отпуск летом. Для того чтобы избежать неравномерного распределения затрат на оплату отпусков, организация имеет право создать для этой цели резерв.
В резерв включаются не только суммы начисленных отпускных, но и начисленные в соответствии с законодательством налоги. Отчисления в этот фонд производятся в течение года равномерно.

Порядок создания резервного фонда в бухгалтерском учете законодательно не утвержден.

Поэтому организация вправе сама разработать этот порядок.

Если организация приняла решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, то наиболее оптимальным будет выбрать порядок создания такого резерва, предложенный в налоговом учете.

Пример расчета будет приведен в разделе «Налоговый учет отпускных». Но можно выбрать и другой вариант создания резерва, например, исходя из суммы плановых затрат на оплату отпуска.

Пример 1 Организация приняла решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Предполагаемые на год суммы расходов:

  1. на оплату труда (без учета отпусков) — 900 000 руб., включая ЕСН;
  2. на оплату отпусков — 180 000 руб., включая ЕСН.

Размер ежемесячных отчислений в резерв составит: 180 000 / 12 = 15 000 руб.

Учет отпускных в расчетах будущих периодов в бюджете

Резервы отпусков 401.60 В Бухгалтерии государственного учреждения необходимо отразить операцию вручную и зафиксировать предстоящий расход по резерву отпусков за текущий месяц! Для того, чтобы правильно выгрузить проводки из Камина 3,5 в БГУ, необходимо откорректировать статью затрат «очередного отпуска» и создать новую «Резерв отпусков».

Все документы с видом начисления, необходимые для расчета резерва отпусков («отпуск», «компенсация отпуска» и т.д.) необходимо перепровести и убедиться, что вид затрат «Резерв отпусков». Сформируйте свод и убедитесь, что все отпуска зафиксированы на статье затрат «Резерв отпусков».

Далее перепроведите документ «конец месяца». Далее выгрузите проводки и убедитесь. ДЕБЕТ 4 401 20 213 КРЕДИТ 4 401 61 213 – 27 776,21 руб. – сформирован резерв на оплату страховых взносов с отпускных за фактически отработанное время; ДЕБЕТ 4 506 90 211 КРЕДИТ 4 502 99 211 – 91 974,19 руб. – принято отложенное обязательство по отпускным, которые будут начислены за счет резерва; ДЕБЕТ 4 506 90 213 КРЕДИТ 4 502 99 213 – 27 776,21 руб.

– принято отложенное обязательство по взносам с отпускных, которые будут начислены за счет резерва. В последний день каждого квартала бухгалтер пополнял резерв на оплату отпусков.

Чтобы определить сумму, он использовал данные кадровой службы о численности сотрудников и продолжительности заработанных ими отпусков.

Если у вас закончился резерв, начисляйте отпускные в дебет счета 109 00 или 401 20. Для этого ежемесячно делайте проводку по дебету счета 401 20 (109 00) и кредиту счета 401 50.Пример 2.

Экономист А.М. Кузьмина работает в больнице с 1 февраля 2017 года. С 1 сентября по договоренности с главврачом она уходит в отпуск на 28 календарных дней. За фактически отработанное время Кузьминой полагается 16 календарных дней отпуска (7 мес.

× 2,33 дн.). 12 дней отпуска сотрудница берет авансом.

Важно Средний дневной заработок Кузьминой равен 1642,41 руб.

Бухгалтер начислил сотруднице 45 987,48 руб.

отпускных (1642,41 руб. × 28 дн.). Взносы с отпускных – 13 888,22 руб.

(45 987,48 руб. × 30,2%). В учете операции по начислению заработанного отпуска и взносов с него бухгалтер отразил так: ДЕБЕТ 4 502 99 211 КРЕДИТ 4 502 11 211 ― 26 278,56 руб. (1642,41 руб. Резерв расходов по обязательствам, по которым не поступили подтверждающие документы на 2016г. 170 000,00 руб. В марте 2016г.

произошло сокращение штата и выплаты составили 540 000,00 руб.

Выплата отпускных в 2016г. составила 4 250 000,00 руб. Расходы на отпускные в части страховых взносов в 2016г. составили 952 000,00 руб. Подтверждающие документы за предыдущий период поступили на всю резервируемую сумму.

Распишем проводки по всем операциям в таблице: № п/п Наименование операции ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма, руб.

1. Для отражения расходов учреждения, относящихся к будущим периодам, и в целях обеспечения формирования финансового результата деятельности автономного учреждения в очередных финансовых периодах применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции по расходам учреждения: 040150211 «Расходы будущих периодов по заработной плате»; 040150212 «Расходы будущих периодов по прочим выплатам»; 040150220 «Расходы будущих периодов на оплату работ, услуг»; 040150225 «Расходы будущих периодов на работы, услуги по содержанию имущества»; 040150226 «Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги»; 040150262 «Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению».

urist-consultant.ru

Предприятие отложило в сторону формирование резерва отпусков в наступающем году, это решение было отражено в учетной политике организации.

Т. к. предприятие отказалось вести учет резерва по отпускным, ориентиром становится сумма реальных затрат на оплату отпусков:

  1. если она больше зарезервированной суммы, разность между величинами следует включить в затраты на заработную плату, выплачиваемую до 31 декабря этого года;
  2. если она меньше величины резерва, разница между показателями входит во внереализационные доходы до 31 декабря текущего календарного года.

ООО «Ремстрой» начинает формирование в бухучете резерва на оплату отпускных. Пусть все работники фирмы к началу подотчетного периода «отгуляли» положенные им отпуска.

Инструкции № 162н): Счет Наименование 1 401 40 110 Налоговые доходы будущих периодов 1 401 40 130 Доходы будущих периодов от оказания платных услуг 1 401 40 140 Доходы будущих периодов от сумм принудительного изъятия 1 401 40 172 Доходы будущих периодов от операций с активами 1 401 40 180 Прочие доходы будущих периодов По кредиту указанных счетов отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету – суммы доходов, зачисленных на соответствующие счета доходов текущего финансового года при наступлении периода, к которому такие доходы относятся. Затраты учреждения, учитываемые как расходы будущих периодов, аккумулируются на следующих счетах аналитического учета счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. Сайт журнала «Зарплата в учреждении» Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

  1. Что делать, если сотрудник взял отпуск авансом
  2. Как отражать в учете компенсацию за неиспользованный отпуск
  3. Содержание:
  4. Как сформировать резерв по отпускам
  1. Расчет отпускных в 2020 году: калькулятор онлайн

Резерв на оплату отпусков учреждение формирует в конце года.

Бухгалтер отражает в учете отложенные обязательства одновременно с проводками по созданию резервов на счете 401 61 «Резервы предстоящих расходов» (п.

160.1 Инструкции № 174н, письмо Минфина России от 20 мая 2015 г.

Главное — записать выбранный способ в учетной политике. Содержание операции Дебет Кредит Списаны расходы, произведенные ранее и учитываемые в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года 0 401 20 2XX 0 109 X0 000 0 401 50 XXX Пример 1.

Научными сотрудниками Института тяжелых металлов была разработана «Электронная энциклопедия изотопов».

В декабре текущего года неисключительные права на данный программный продукт были предоставлены другой организации на один год.

Стоимость составила 36 000 рублей (НДС не облагается). Инфо Сидоренко увольняется 22 сентября 2017 года.

Бухгалтер начислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 29 874,32 руб. Взносы с компенсации составили 9022,05 руб.

(29 874,32 руб. × 30,2%). В бухучете бухгалтер списал расходы на оплату отпуска за счет резерва.

То есть суммы начисленных отпускных в расходы сентября не вошли.

Расходы будущих периодов отпускных в бюджетном учете в 2020 году

в среднем по учреждению: Резерв стр.

В учете бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 4 502 99 211 КРЕДИТ 4 502 11 211 – 29 874,32 руб.

взн. = К х ЗПср х С. Метод 3.

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждой категории работников (группе персонала): Резерв стр. взн. = (К1 х ЗПср1 + К2 х ЗПср2 + К3 х ЗПср3) х С.

При этом сумма страховых взносов может быть рассчитана с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании информации за предшествующий период, а также применяемого к нему повышающего коэффициента. Пример 1. В автономном учреждении принято решение о создании на 2020 год резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время.

где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (ст.

139 Внимание ТК РФ ). Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги.

Это бесплатно. Бухгалтер произвел расчет резерва на оплату отпусков.

Для этого он определил: – сумму оплаты отпусков – 43 дн. × 1200 руб. = 51 600 руб.; – сумму страховых взносов – 51 600 руб. × 30,2% = 15 583 руб. Резерв на оплату отпусков, который бухгалтер начислит в учете, – 67 183 руб.

(51 600 руб. + 15 583 руб.). Читайте по теме в электронном журнале Как отразить в бухгалтерском учете формирование резервов на оплату отпусков, смотрите в Системе Госфинансы: Бюджетное учреждение «Альфа» и ООО «Мастер» в 2016 году заключили договор на приобретение компьютеров в сумме 1 000 000 руб. В расчете следует использовать алгоритм расчета авансов (ставки 10/110 или 18/118). В дальнейшем начисленные суммы НДС можно принять к вычету.

Когда наконец наступает период, к которому относятся учтенные ранее доходы, их сумму переводят на текущие доходы учреждения. Оформить это можно такой операцией: Содержание операции Дебет Кредит Зачислены в доход текущего отчетного периода доходы будущих периодов 0 401 40 1XX 0 401 10 1XX Расходы также могут быть начислены учреждением в одном отчетном периоде, но относиться к будущим временным отрезкам. Учреждение формирует резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете, поэтому в бухгалтерском учете его создают по тем же правилам (ст.

267 НК РФ ). Величина резерва зависит от коэффициента предельного размера резерва и выручки за тот период, в котором произведен расход.

30 ноября 2016 года учреждение заключило договор с бюджетным учреждением «ДЮСШ» на поставку мебели в сумме 110 000 руб. Бухгалтер рассчитал коэффициент предельного размера резерва. Этот показатель определяет качество производимой продукции и влияет на величину резерва.

Для расчета бухгалтер взял сумму выручки от реализации продукции и сумму расхода на гарантийный ремонт за последние три года, предшествующих дате реализации товара: Выручка от реализации готовой продукции Коэффициент предельного размера резерва составил 0,076. Для чего нужен резерв отпусков ТК РФ дает всем работникам право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

Бюджетный учет: доходы и расходы будущих периодов

Речь идет о денежных средствах, которые учреждение по факту получило (начислило), но учитываться они будут в других, еще не наступивших периодах, например:

  1. доходы по соглашениям о субсидиях, в том числе целевых, которые будут предоставлены в следующем отчетном году;
  2. доходы от подписки на газеты / журналы / электронные СМИ;
  3. средства, полученные из бюджета на определенные цели, но не истраченные в отчетный период;
  4. предстоящие поступления по недостачам за прошлые периоды;
  5. предстоящий возврат обнаруженных недостач и пр.
  6. арендная плата, перечисленная за какой-то длительный период единым платежом;
  7. доходы от абонентской платы, продажи годовых/квартальных/месячных абонементов;

Этот перечень может быть дополнен иными позициями согласно отраслевой специфике или иным потребностям учреждения.

Главное — перечислить их в учетной политике с указанием критериев отнесения сумм к разряду доходов будущих периодов.

Например, к ним можно причислить спонсорскую помощь и гранты при условии, что они будут работать как долгосрочный актив. В бухгалтерском учете доходы рассматриваемого типа фиксируются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010).

За основу берутся виды доходов, прописанные в плане ФХД, в разрезе договоров, контрактов и соглашений. Суммы отражаются на счетах аналитического учета:

  1. 0 401 40 131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг»;
  2. 0 401 40 172 «Доходы будущих периодов от операций с активами»;
  3. 0 401 40 189 «Прочие доходы будущих периодов» и пр.

На товары/работы/услуги, облагаемые НДС, учреждение обязано начислить сумму налога в момент зачисления средств от их реализации. В расчете следует использовать алгоритм расчета авансов (ставки 10/110 или 18/118).

В дальнейшем начисленные суммы НДС можно принять к вычету.

Когда наконец наступает период, к которому относятся учтенные ранее доходы, их сумму переводят на текущие доходы учреждения.

Оформить это можно такой операцией: Содержание операции Дебет Кредит Зачислены в доход текущего отчетного периода доходы будущих периодов 0 401 40 1XX 0 401 10 1XX Расходы также могут быть начислены учреждением в одном отчетном периоде, но относиться к будущим временным отрезкам.

К таким суммам можно отнести:

  1. затраты на страхование имущества учреждения, гражданской ответственности работников;
  1. приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами на протяжении нескольких отчетных периодов;
  2. расходы, направленные на освоение передовых технологий, установку нового оборудования;
  3. оплата ремонта ОС, который ведется неравномерно;
  4. расходы на рекламу и пр.
  5. подготовительные работы к дальнейшему производству;
  6. отпускные выплаты;

Учреждение при необходимости имеет право закрепить в учетной политике другие виды расходов, например стоимость лицензирования нового вида деятельности.

Расходы будущих периодов

С.А. Ратовская, консультант-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера» Некоторые расходы, осуществленные учреждением, нельзя сразу списать на финансовый результат.

Это относится к затратам на страхование, на неравномерно осуществляемый капитальный ремонт, некоторые платежи по лицензионным договорам, отпускные и др. Согласно Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются расходами будущих периодов и учитываются на .

В частности, на в случае, когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются расходы, связанные:-с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;-освоением новых производств, установок и агрегатов;-рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;-страхованием имущества, гражданской ответственности;-выплатой отпускных;-добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников учреждения;-приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;-неравномерно производимым ремонтом основных средств;-иными аналогичными расходами. Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

могут относиться не только на расходы текущего финансового года, но и на себестоимость товаров, работ, услуг.

В частности, такой порядок можно предусмотреть в рамках учетной политики для отпускных, лицензионных платежей и др.

Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям. Одним из видов расходов, которые могут относиться к расходам будущих периодов, если не создается резерв предстоящих расходов, являются отпускные.

По поводу учета отпускных недавно было выпущено письмо Минфина России (далее — Письмо № 02-06-10/34914) <*>. <*> Подробнее об этом письме читайте в «Отпускной» резерв — Минфин уточняет» в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 9 за 2017 год. Статья включена в систему «Советник бухгалтера» и доступна по коду подписчика на нашем сайте.

В соответствии с Инструкции № 157н обязательства, неопределенные по величине и (или) времени исполнения, в том числе обязательства в счет предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения

Расходы будущих периодов отпускных в бюджетном учете в 2020 году

> > Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха. Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы:

  1. Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб;
  2. Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб;
  3. Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику. Ставки по страховым взносам составляют:

  1. ФСС на травматизм — 0,2 %.
  2. ФСС — 2,9 %;
  3. ФФОМС — 5,1 %;
  4. ПФР — 22 %;

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Расчет для Иванова:

  • Сумма для резерва = 2000 руб.

Суммируйте денежные массы, нужные для погашения выплат неиспользованных отпускных относительно каждого работника.

Полученный показатель является остатком резерва отпусков, который бухгалтер обязан перенести на будущий год. Если величина зарезервированной суммы больше реальной расходной части на оплату отпускных за последний год и остатка по резерву, перечисляемого на следующий календарный год, разница должна войти в состав внереализационной прибыли по состоянию на 31 декабря этого года. Если же сумма резерва меньше реальной расходной части на оплату отпускных за последний год и остатка по резерву, перечисляемого на следующий календарный год, разница определяется как часть затрат на заработную плату сотрудникам предприятия, которая выдается на руки до 31 декабря данного календарного года.

Ситуация 2. Итого нужно зарезервировать 675 000 + 203 850 = 878 850 рублей.

Самая сложная формула, выглядит она так: где:

  1. ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.
  2. К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;

Запас на страховые взносы считаем по формуле: Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:

  1. по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.
  2. по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн.

Важно Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода. Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Для этого необходимо: Шаг 1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле:

Отражение расходов будущих периодов по отпускным, начисленным и выплаченным авансом.

Начисление отпуска авансом отразите проводкой: Дебет 0.401.50.211 Кредит 0.302.11.000 – начислены отпускные при предоставлении отпуска авансом Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.303.01.000 – удержан НДФЛ с отпускных Что касается страховых взносов, то в инструкции 183н, не предусмотрено начисление страховых взносов с отражением в расходах будущих периодов, поэтому рекомендуем страховые взносы на отпускные выплаченные авансом начислить в общем порядке: Дебет 0.401.20.213(0.109.Х0.213) Кредит 0.303.ХХ.000 – начислены страховые взносы на отпускные. Обоснование Как в бухучете начислить отпускные В учете автономных учреждений: Начисление и выплату отпускных отразите проводками: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислены отпускные: – за счет резерва предстоящих расходов 0.401.60.211 0.302.11.000 – сверх резерва 0.109.ХХ.211 0.302.11.000 – если предоставили отпуск авансом 0.401.50.211 0.302.11.000 2.

Выплачены отпускные: – из кассы 0.302.11.000 0.201.34.000 Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211) – на банковскую карту 0.302.11.000 0.201.11.000 Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211) XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ или услуг, списывайте их на счет 401.20. Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен в пунктах 131, 157, 189 Инструкции № 183н и разъяснен в письме Минфина России от 5 июня 2017 № 02-06-10/34914. 2.Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению Счет 040150000 «Расходы будущих периодов» 187.

Для отражения расходов учреждения, относящихся к будущим периодам, и в целях обеспечения формирования финансового результата деятельности автономного учреждения в очередных финансовых периодах применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции по расходам учреждения: 040150211 «Расходы будущих периодов по заработной плате»; 040150212 «Расходы будущих периодов по прочим выплатам»; 040150220 «Расходы будущих периодов на оплату работ, услуг»; 040150225 «Расходы будущих периодов на работы, услуги по содержанию имущества»; 040150226 «Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги»; 040150262 «Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению».

188. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями: отнесение расходов автономного учреждения, произведенных в текущем финансовом году, но относимых к очередным финансовым периодам, на финансовый результат будущих периодов, отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим операциям и объектам учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040150000 «Расходы будущих периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета

Резервы отпусков в бюджетном учреждении

22 сентября 2016 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бюджетные учреждения обязаны создавать и отражать в учете и отчетности резервы по отпускам, по расходам на планируемые организационно-штатные мероприятия, по претензиям, по обязательствам учреждения, по которым отсутствуют первичные документы.

Положениями учетной политикой бюджетного учреждения может быть предусмотрено формирование резервов под иные виды обязательств. По нашему мнению, под расходы на обязательное страхование гражданской ответственности нет необходимости формировать резерв.

Подобные расходы могут быть отражены в учете в качестве расходов будущих периодов на балансовом счете 401 50 . Положения Инструкции. утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), не содержат прямого ответа на вопрос, обязательно ли формирование и отражение в учете и отчетности учреждений госсектора резервов предстоящих расходов. До 1 января 2015 года формирование резервов являлось правом, а не обязанностью организации госсектора (п.

5 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918; письмо Федерального казначейства от 19.01.2015 N 42-7.4-05/8.5-26). Однако уже в текущем году специалисты Минфина России в отношении казенных учреждений прямо указали на необходимость формирования резервов на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» (письмо от 20.06.2016 N 02-07-10/36122).

При этом в учетной политике необходимо установить (смотрите также письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998): — виды обязательств, по которым формируются резервы; — методы оценки обязательств; — периодичность формирования резервов внутри года (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, по мере возникновения обязательств), а также дату их признания. Приведенные правила основаны на общих для учреждений всех типов положениях Инструкции N 157н.

Следовательно, их должны применять не только казенные, но и бюджетные (автономные) учреждения. Отметим, что на сегодняшний день, учитывая разъяснения Минфина России, учреждения обязаны создавать и отражать в учете и отчетности следующие резервы: — по расходам на планируемые организационно-штатные мероприятия; — по претензиям (даже если они будут рассматриваться во внесудебном порядке) (письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392); — по обязательствам учреждения, по которым отсутствуют первичные документы.

Положения Инструкции N 157н не обязывают учреждение под сформированный резерв иметь остатки денежных средств на лицевом счете (счете в кредитной организации). Резервы формируются по методу начисления.

В отношении сформированных резервов предусмотрены следующие ограничения (п. 302.1 Инструкции N 157): — резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан; — признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Кроме того, при формировании резервов

«Отпускной» резерв – реализация разъяснений Минфина

Вокруг порядка создания и учета резерва предстоящих расходов на счете 40160 сломано уже немало копий.

Однако вопросов меньше не становится. Поэтому Минфин России дал очередные разъяснения в своем письме от 05.06.2017 № 02-06-10/34914 (далее – Письмо № 02-06-10/34914), в котором рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное работником время.

А чтобы внедрить эти разъяснения в практику, бухгалтерам и программистам придется корректировать программное обеспечение. В своем письме Минфин России напоминает, что в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв.

приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) обязательства, неопределенные по величине и (или) времени исполнения, включая обязательства в счет предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения на указанные выплаты, подлежат отражению на счете 40160 «Резервы предстоящих расходов».

Далее в Письме № 02-06-10/34914 содержится несколько уточнений: 1) резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан; 2) по истечении каждого месяца работы сотрудника учреждения у работодателя (учреждения) возникает перед ним обязанность по предоставлению выплат за соответствующие дни отпуска. Начисление данных обязательств подлежит отражению на счете 40160; 3) работодатель вправе предоставить отпуск до отработки работником соответствующего периода, за который предоставляется отпуск.

На такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда, начисления не производятся; 4) обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные, отражаются по кредиту счета 30200 «Расчеты по принятым обязательствам» в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счета 40150 «Расходы будущих периодов».

Рассмотрим каждое из этих уточнений более подробно с практической точки зрения.

1. Резерв покрывает только затраты, ради которых он создан В настоящее время в большинстве бюджетных и автономных учреждений осуществляется несколько видов деятельности, поэтому заработная плата может начисляться по каждому из них. В бухгалтерском учете начисление заработной платы конкретному работнику, в том числе и отпускных, может производиться одновременно по двум или более кодам финансового обеспечения (КФО): — 1 – бюджетная деятельность, — 2 – приносящая доход деятельность, — 4 – субсидия на выполнение госзадания, — 5 – целевые средства.