Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Как перейти в учетной политике момент признания доходов

Как перейти в учетной политике момент признания доходов

9.3.2. Метод признания доходов и расходов


 Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учетаКондраков Николай Петрович Руководствуясь статьями 271–273 НК РФ, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации могут использовать два метода признания доходов и расходов:• метод начисления;• кассовый метод.При использовании метода начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.При применении кассового метода датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактического осуществления. При этом оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав признается прекращение встречного обязательства налогоплательщика перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).Метод начисления могут использовать все организации.

Для большинства из них применение этого метода является обязательным.Организации, средняя выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб.

(без учета НДС) за каждый квартал, могут применять либо метод начисления, либо кассовый метод.Кроме критерия выручки следует принимать во внимание вид деятельности и организационно-правовую форму деятельности организации.

В соответствии с п. 1 и 4 ст.

273 НК РФ кассовый метод признания доходов и расходов не вправе применять банки, организации – участники договоров доверительного управления имуществом и организации – участники договоров простого товарищества.При применении кассового метода показатель выручки от реализации товаров, используемый в качестве основного критерия возможности перехода на данный метод, определяется по правилам главы 25 НК РФ. При этом в составе доходов и расходов в целях налогообложения не учитываются суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в условных единицах, поскольку они учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Если организация, применяющая кассовый метод, в течение налогового периода превысила предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) – 1 млн руб. за каждый квартал, она обязана перейти на определение доходов и расходов методом начисления с начала налогового периода, в течение которого допущено такой превышение (п. 4 ст. 273 НК РФ). При этом налоговое обязательство уточняется с начала года, в течение которого было допущено превышение.

По результатам перерасчета должны вноситься уточнения в налоговые декларации за истекшие отчетные периоды текущего года.

Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?

> > > 05 мая 2015 Кассовый метод признания доходов и расходов может применяться в налоговом учете только при определенном размере выручки без НДС – ее средняя величина в квартал не должна быть больше 1 млн руб. (п. 1 ст. 273 НК РФ). Если учесть, что такая статистика должна вестись 4 квартала подряд, то размер поступившей выручки за указанный период должен быть меньше 4 млн руб.

В статье описаны принципы признания доходов и расходов при этом методе. Термин «средняя величина» выручки вызывает логичный вопрос: если общая сумма приближена к 4 млн руб., может ли она в отдельном квартале быть меньше 1 млн руб. и, соответственно, в другом квартале – больше этой величины?

Например, в I квартале – 0,5 млн руб., во II квартале 1,4 млн руб., в двух последующих по 1 млн руб.

На практике для установления того, можно ли применять кассовый метод, средняя величина выручки рассчитывается каждый квартал путем сложения выручки за предыдущие подряд четыре квартала и деления полученной суммы на 4.

Компания,намереваясь определить среднюю величину квартальной выручки, должна будет проделать следующие действия. Если задача стоит в том, чтобы рассчитать этот показатель за II квартал, то ей надо суммировать размеры выручки за III, IV квартал предыдущего года и I квартал текущего года, а затем разделить на 4 полученную сумму.
При всей очевидности и простоте такого решения есть альтернативные мнения, поддержанные арбитражными судами.

Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2005 N Ф08-831/2005-363А арбитры поддержали позицию ИФНС в том, что величину выручки следует рассчитывать за четыре квартала, входящие в один налоговый период. Если придерживаться логики налоговых инспекторов, то приведенный выше пример будет ошибочен.

Поэтому, во избежании неприятных инцидентов, налогоплательщику лучше все-таки направить запрос в свою ИФНС и следовать рекомендациям ее специалистов. Отметим, что кроме указанных лиц кассовый метод могут использовать в учете и вновь созданные организации. С одной стороны, Налоговый кодекс РФ не содержит на этот счет прямых норм.

Однако в письме УФНС России по г. Москве еще от 08.07.2002 N 26-12/31553 отмечается: поскольку организация только что зарегистрирована, то и доходов у нее больших еще нет.

То есть сумма ее выручки вполне вписывается в указанные выше рамки. К этому же выводу можно прийти самостоятельно, проанализировав положения п. 1 ст. 273 НК РФ. Кассовый метод признания доходов и расходов могут применять далеко не все организации, даже выполняющие условия по ограничению выручки.

Согласно пп. 1, 4 ст. 273, п.

1 ст. 275.2 НК РФ этот метод запрещен для следующих субъектов: Банковских учреждений. Организаций, являющихся участниками договора простого товарищества, доверительного управления имуществом либо договора инвестиционного

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

> > > 25 сентября 2021 Метод начисления и кассовый метод характеризуют 2 способа учета доходов и расходов, применяемых при определении базы по налогу на прибыль.

Кредитных потребительских кооперативов. Организаций, занимающихся микрофинансированием.

Метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность применения каждого из методов. Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты (или передачи имущества в качестве нее).

Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст.

271 НК РФ. Доходы от реализации могут быть признаны на дату:

    акта приемки-передачи – для недвижимых объектов (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ); составленного комиссионером (агентом) отчета или извещения – по посредническим сделкам (абз. 1 п. 3 ст. 271 НК РФ); выполнения обязательства по передаче ценных бумаг; зачисления денежных средств от частичного погашения номинальной стоимости бумаг – по ценным бумагам (абз. 3 п. 3 ст. 271 НК РФ).

Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов:

    Дата акта приемки-передачи – при безвозмездной передаче имущества (п.

    4.1 ст. 271 НК РФ). Дата окончания отчетного периода – для операций, отражающих восстановление резерва (п. 4.5 ст. 271 НК РФ). Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода – по договорам, заключенным в рамках арендных отношений (п. 4.3 ст. 271 НК РФ). Дата платежа – в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств (п.

    4.2 ст. 271 НК РФ)

Полный перечень ситуаций с указанием момента признания внереализационного дохода для них приведен в п. 4 ст. 271 НК РФ. Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности. Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ.

Однако с учетом требований ст. 316 НК РФ, порядок распределения доходов, согласно данному принципу, должен быть зафиксирован в учетной политике. См. также материал . Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст.

272 НК РФ). Признавать расходы можно: В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п.

2 ст. 272 НК РФ). Ежемесячно в последний день – для амортизации (п.

3 ст. 272 НК РФ). Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п.

4 ст. 272 НК РФ). На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п.

5 ст. 272 НК РФ).

Методы признания доходов и расходов

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Л.П. ВоробьеваДиректор Государственного научно-методического центра бухгалтерского учета и аудита Минобразования России Вбюджетных учреждениях выручка определялась по мере оплаты, при этом расходы признавались по правилам бухгалтерского учета в том отчетном периоде, к которому они относились и бухгалтерский учет полностью совпадал с налоговым учетом.

Вводимые с 1 января 2002 года метод начисления и кассовый метод при общей схожести по идеологии с методом «по отгрузке» и методом «по оплате», имеют одно существенное отличие – они применяются не только при признании доходов, но и при признании расходов. Иными словами, НК РФ предусматриваются особые условия признания расходов, не соответствующие правилам бухгалтерского учета и изменяющиеся в зависимости от применяемого предприятием метода признания доходов. В этом и состоит основная особенность модернизированных методов.

Вторым существенным отличием новых методов является то, что они применяются при определении всех доходов и расходов, тогда как прежние методы применялись только для определения доходов от реализации. При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, согласно ст.

271 НК РФ. Доходы при методе начисления определяются на день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг или имущественных прав (основание: ст.271 НК РФ). День отгрузки – это день реализации этих товаров, работ, услуг, имущественных прав, определяемый в соответствии с пунктом Налогового кодекса, независимо от фактического поступления средств за оплату этих товаров, работ, услуг, имущественных прав. В соответствии с ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается передача права собственности на эти товары, выполненные работы или оказанные услуги на возмездной основе.

Дата признания дохода – это дата перехода права собственности.

В соответствии со Гражданского кодекса РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Следовательно, стороны могут договориться и предусмотреть другой момент перехода права собственности, например, поставить условия не только выполнения работы, но и фактической ее оплаты, поэтому для целей налогообложения будет являться указанная дата по моменту перехода права собственности.

Условия отнесения на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в основном совпадают при методе начисления: 1) Расходы должны быть оформлены соответствующими документами. К таким документам относятся договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, акты ввода в эксплуатацию основных средств, акты на списание материалов и др.

Один договор без акта выполненных работ относить на расходы нельзя.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и

Учетная политика: доходы и расходы

Учетная политика разрабатывается и утверждается в каждой фирме ежегодно. В ней необходимо закрепить порядок ведения учета для целей налогообложения. Налоговая политика должна содержать в себе полную и достоверную информацию о порядке отражения хозяйственных операций за отчетный период, а также сведения для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью расчета и уплаты налогов в бюджет.

В этом документе каждая компания устанавливает свои особенности налогового учета, например, такие как порядок формирования суммы доходов и расходов.Налоговый консультант И.Р.

Семенова Доходы От того, как фирма учитывает доходы, зависит величина ее налога на прибыль. Поэтому ей необходимо прописать в учетной политике для целей налогообложения способы признания выручки, ее классификацию, а также как отражать доходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам.Признание доходовДля расчета налога на прибыль выручку можно признавать одним из методов: начисления или кассовым. В первом случае, предприятие должно признать доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли.

При этом они учитываются независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ) в день перехода права собственности на товары к покупателю, передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику.Если по договору право собственности на товар переходит с момента его оплаты, и у фирмы-продавца нет возможности контролировать использование товара покупателем, то при учете дохода от реализации момент перехода такого права во внимание не принимается.

Следовательно, такая выручка признается в том периоде, когда товар был отгружен и выставлены расчетные документы (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, письмо Минфина России от 20.09.2006 № 03-03-04/1/667). Следовательно, несмотря на то, что оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила, продавцу следует отразить в налоговом учете полученные поступления в виде стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в момент их передачи.При кассовом методе доходы учитываются, только если поступили денежные средства, иное имущество, работы, услуги, имущественные права на дату их получения.

Основным условием для его применения служит сумма выручки без НДС. Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 000 000 рублей за каждый период (п.

1 ст. 273 НК РФ).Выбранный способ учета доходов предприятие должно указать в своей учетной политике.Перечень доходовПеречни доходов от реализации и внереализационных поступлений, предусмотренные статьями 249 и 250 Налогового кодекса, не являются исчерпывающими. Компания вправе самостоятельно классифицировать доходы, не перечисленные в данных статьях, в своей учетной политике в зависимости от того, признаются ли операции, проводимые ею, реализацией в соответствии с уставной деятельностью (см. письмо МНС России от 30.07.2002 № 02-11-08/125-Ю707).Доходы, относящиеся к нескольким

Нужно прописывать в учетной политике составление бухгалтерской отчетности по методу начисления

сообщаем следующее: Нет, не нужно.

При составлении учетной политики для целей бухучета бухгалтер указывает метод признания доходов и расходов в соответствии с и .

Это и подразумевает, что данные в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах будут отражаться на основании данного метода.

Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике для целей налогового учета необязательно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация:Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства Учетная политика Учетную политику малого предприятия надо составить и утвердить по . В ней закрепить выбранные способы ведения бухучета. При этом малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) в отличие от остальных вправе также выбрать*:

  • в соответствии с и ;
  • в соответствии с ;
  • в соответствии с ;
  • порядок отражения в отчетности в соответствии с;

Об этом сказано в пунктах , , , и изменений, утвержденных .

А и социально ориентированные некоммерческие организации вправе решить, как они будут вести бухучет: без применения двойной записи или же в общем порядке, используя бухгалтерские проводки. Такой порядок предусмотрен ПБУ 1/2008 и подтверждается Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП

«Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»

от 25 апреля 2013 г. № 4/13. 2. Рекомендация: Как составить учетную политику для целей налогообложения при упрощенке Что отразить в учетной политике Составляя учетную политику, учтите возможные варианты учета, которые предусмотрены Налогового кодекса РФ.

Содержание этого документа зависит от выбранного объекта налогообложения и от специфики деятельности организации*.

Кроме того, в учетной политике стоит закрепить, как организация ведет – на бумаге или в электронной форме. Еще один элемент, который обязательно должен быть в учетной политике любой организации на упрощенке, –(если вы ведете регистры на бумаге). Ведь его организации разрабатывают самостоятельно.

Утвердите данный регистр как отдельное приложение к политике. А вот когда вы предпочитаете заполнять регистры в электронной форме, отметьте в учетной политике данный момент. Например, напишите фразу

«регистры создаются по формам, предусмотренным специальной программой»

.

Положение об учетной политике организации на 2021 год.

Не забудьте и про другие регистры, которые вы используете.

Доходы в учетной политике

Как известно, в бухгалтерском учете все доходы организации подразделяются на две категории: на доходы от обычных видов деятельности и на прочие доходы. Такая классификация доходов обусловлена своими определенными критериями, в силу чего порядок группировки доходов является элементом учетной политики организации для целей бухгалтерского учета.

Вначале напомним, что обязанность организации по формированию такого документа внутрифирменного использования, как бухгалтерская учетная политика, установлена Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ). При этом в указанной статьи определено, что экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (далее — ФСБУ), о которых идет речь, признаются основными нормативными документами, подлежащими обязательному применению ( Закона N 402-ФЗ). Их разработкой для организаций государственного сектора занимается сам Минфин России, а для обычных организаций (нефинансовых организаций негосударственного сектора) — любой негосударственный регулятор бухгалтерского учета, а также Минфин России (если разработку соответствующего ФСБУ не взял на себя ни один из негосударственных регуляторов). При этом утверждение любых ФСБУ отнесено Законом к компетенции финансового ведомства.

Однако пока Минфин России активно утверждает лишь ФСБУ для организаций государственного сектора. На сегодняшний день им утверждено уже 16 ФСБУ:

«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»

, «Основные средства», «Обесценение активов», «Аренда» и «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», «Отчет о движении денежных средств», «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», «Информация о связанных сторонах», «События после отчетной даты», «Доходы», «Непроизведенные активы», «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности», «Резервы.

Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах», «Влияние изменений курсов иностранных валют», «Концессионные соглашения», «Долгосрочные договоры», часть из которых применяется, начиная с 01.01.2018 г. В свою очередь для обычных организаций Минфином России утвержден только один стандарт — «Бухгалтерский учет аренды» (Приказ Минфина России от 16.10.2018 г.

N 208н), обязательное применение которого начнется с 2022 г.

Остальные ФСБУ, предусмотренные разработки ФСБУ на 2021 — 2021 гг., утвержденной Приказом Минфина России от 05.06.2021 г. N 83н, находятся в процессе разработки или носят статус проектов ФСБУ, с текстами которых можно ознакомиться в Интернете.

В то же время до появления ФСБУ, предусмотренных Законом , в их роли у обычных организаций выступают действующие на территории России положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), утвержденные Минфином России в период

Доходы и затраты в учетной политике

Определение 1 – это обязательный локальный документ, на основании которого строится весь учетный процесс на предприятии в течение календарного года. В учетной политике руководителем предприятия утверждаются порядок и оформление всех хозяйственных операций, которые имеют место в организации. Каждый пункт данного документа отвечает нормативам, указанным в законодательных актах касательно соответствующих участков учета.Доходам в учетной политике предприятия отведено несколько пунктов.

Прежде всего, в данном приказе отражаются виды доходов в организации. Такие виды доходов отражаются в разделах для бухгалтерского и налогового учета раздельно.Так, в разделе учетной политики для целей налогообложения доходы классифицируют на:

  1. прочие доходы.
  2. доходы по обычной деятельности;

В разрезе доходов по обычной , в учетной политике раскрываются виды доходов, которые избрала организация при ее регистрации. Это могут быть:

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  1. доходы от выполнения строительных работ;
  2. доходы от оптовой реализации товаров;
  3. доходы от предоставления имущества предприятия в аренду;
  4. и т.д.

В разрезе прочих доходов, в организации указываются доходы от не основной деятельности. Например:

  1. доходы от продажи имущества;
  2. и т.д.
  3. доходы от курсовых разниц;
  4. доходы от предъявленных поставщикам штрафов;

Замечание 1 В учетной политике для определяются порядок и критерии признания доходов. Данные критерии должны соответствовать критериям, регламентированным ПБУ 9/99 «Доходы организации».

В разделе учетной политики для целей налогообложения также раскрываются виды доходов, но уже в разрезе:

  1. доходов от реализации;
  2. внереализационных доходов.

Как правило, перечень таких доходов совпадает с классификацией для целей бухгалтерского учета, но в данном разделе ориентируются на Налоговый кодекс РФ.Также в данном разделе указывают метод признания выручки, который может быть:

  1. по кассовому методу;
  2. по методу начисления.

Это ключевое утверждение в учетной политике, так как от этого зависит расчет базы налогообложения.

Отдельно указываются виды доходов, которые не принимают участие в расчете налогооблагаемой базы.Аналогично утверждаются и расходы организации. В части учетной политики для целей бухгалтерского учета такие расходы классифицируются на расходы:

  1. по обычной деятельности;
  2. прочие расходы.

Расходами по обычной деятельности, являются те расходы организации, которые прямо связаны с ведением основной деятельности:

  1. расходы на заработную плату;
  2. расходы на содержание основных средств;
  3. и т.д.
  4. расходы на сырье или материалы;

Прочими расходами являются расходы, которые не связаны с основной деятельностью.

Это могут быть:

  1. проценты за пользованием кредитных средств;

Формирование учетной политики: признание доходов и расходов

— Подробно рассматривается содержание методологического раздела учетной политики, фиксирующего конкретные способы признания доходов и расходов и порядка их отражения в бухгалтерском и налоговом учете. При прежде всего необходимо изучить требования нормативных документов. Так, при решении вопросов учета доходов и расходов основными первоисточниками для целей будут ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв.

Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), а для целей налогового учета — Налоговый кодекс РФ, а именно гл. 25 «Налог на прибыль организаций».

Для начала определимся, что такое доходы и расходы и какие виды поступлений и выплат вообще не признаются доходами и расходами с позиций бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские правила Доходами в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Иными словами, если в результате совершенной операции организация уже получила или получит в будущем деньги или какое-либо имущество, которое ей не надо будет возвращать, или если ей, скажем, простили долги — это доход.

Обратите особое внимание на то, что в п.

3 ПБУ 9/99 приведен перечень поступлений от разных юридических и физических лиц, которые вообще не считаются доходами.

В него, в частности, включены следующие виды поступлений: — по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; — в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг и в форме авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; — в виде задатка; — в виде залога, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; — в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

При получении таких сумм следует формировать кредиторскую задолженность (или отражать уменьшение дебиторской задолженности, уменьшение сумм финансовых вложений и так далее).

Но счета учета доходов не кредитуются. Расходами в соответствии с п.

2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Иными словами, если в результате совершенной операции организация уже передала или должна будет передать в будущем деньги или какое-либо имущество, которое ей потом уже никто не вернет, — это расход.

При этом в п. 3 ПБУ 10/99 также приведен перечень выплат (выбытия активов), которые не признаются расходами.

В него, в частности, включены следующие случаи выбытия активов: — в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных

Особенности учетной политики для организаций, перешедших на кассовый метод определения прибыли

Что же должно быть учтено налогоплательщиком, при написании учетной политики для целей налогообложения прибыли, при выборе, в целях налогообложения прибыли, метода определения доходов и расходов по кассовому методу:1. Организации, применяющие кассовый метод, определяют выручку от реализации товаров (работ, услуг) исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), включая реализацию основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, выраженных в денежной и (или) натуральной форме. При определении выручки от реализации из нее исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).2.

При определении выручки от реализации необходимо помнить, что экспортные пошлины не предъявляются налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) и учитываются при определении размера выручки. Сумма акцизов, включенная в стоимость реализованных покупателям товаров, исключается из размера выручки от реализации.3. При определении возможности применения кассового метода внереализационные доходы организации не учитываются.4.

В том случае, если в составе доходной части налогоплательщика доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) и предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) основными, то они признаются выручкой от реализации, которая участвует при определении возможности использования кассового метода.В том случае, если перечисленные выше услуги организацией оказываются регулярно, но данный вид деятельности не признан основным, в этом случае доходы в целях налогообложения будут признаны внереализационными.По усмотрению налогоплательщика в данном варианте в учетной политике организации целесообразно прописать, в составе каких доходов перечисленные выше доходы будут признаны организацией.5. Применение кассового метода признания доходов и расходов носит добровольный характер.

Даже в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации не превышает предельный показатель, установленный пунктом 1 статьи 273 НК РФ, данная организация может признавать доходы и расходы по методу начисления.6. Переход на признание доходов и расходов по кассовому методу возможен только с начала налогового периода. В соответствии с нормами статьи 313 НК РФ решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода.Признание доходов и расходов по кассовому методу не освобождает организации от ведения налогового учета в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ в целом и статьей 313 НК РФ в частности.Пример 1.Изменим условия примера 20.

Пусть организация, применяющая в 2004 году метод начисления,

Учетная политика для целей налогового учета.

Составляем правильно

Дидух Юлия Автор PPT.RU 14 января 2021 Учетная политика в налоговом учете — это выбранная плательщиком налога совокупность способов ведения учета финансово-хозяйственных операций. Каждая организация для целей налогового учета должна создать собственную учетную политику. О том, как сформировать этот документ или добавить актуальные изменения в уже существующий, можно узнать из статьи.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Учетная политика по налоговому учету определяет порядок организации учета и документооборота по операциям, связанным с формированием величины налогооблагаемых баз, совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и(или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Рассмотрим основные моменты, которые должны быть раскрыты при формировании учетной политики для целей налогового учета. Давая рекомендации, мы будем использовать алгоритмы, предлагаемые программой «Конструктор учетной политики», предоставляемой правовой системой «КонсультантПлюс».

Организационные положения: Для целей формирования информации по налоговому учету организация раскрывает в рамках указанного раздела сведения, позволяющие более точно формировать необходимые сведения как в целом, так и по каждому из налогов, плательщиком которых она является. Данные о том, является ли организация вновь созданной или нет, необходимы для того, чтобы установить, является ли налоговая учетная политика организации совершенно новой или представляет собой модификацию старой. Отмечаем, что учетная политика формируется не позднее 90 дней с момента учреждения организации и применяется последовательно из года в год.

Далее организации необходимо указать виды осуществляемой ею хозяйственной деятельности. Данная информация, помимо констатации факта, несет в себе и дополнительную нагрузку.

В зависимости от конкретного вида деятельности организация будет формировать особенности своей учетной налоговой политики (в первую очередь в части налога на прибыль).

Для этих же целей — для характеристики особенностей деятельности организаций, учитываемых при формировании данных по налоговому учету налога на прибыль, — организация должна указать сведения о том, осуществляет ли она операции с ценными бумагами и несет ли в процессе своей деятельности расходы на НИОКР.

Для целей формирования информации о порядке ведения учета по налогу на имущество организация должна указать, имеется ли у нее на балансе имущество, подлежащее налогообложению.