Документами оформляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Просроченная дебиторская задолженность — как списать

приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение № 34н), проведение инвентаризации обязательно:

1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2. в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
3. в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
4. при смене материально ответственных лиц;
5. при реорганизации или ликвидации организации;
6. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
7. при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, при формировании учетной политики организации утверждается, в частности, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретной организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Применительно к рассматриваемой ситуации, обязательная инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться:

1. при создании резерва по сомнительным долгам.
2. при реорганизации или ликвидации организации;
3. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации утверждаются в учетной политике организации.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 17.07.2008 № 03-03-06/2/84. В нем, в частности, указано, что количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации в соответствии с законодательством. Сведения о порядке проведения инвентаризации отражаются в утвержденной учетной политике.

Отметим, что такая справка не является первичным документом в смысле Закона № 402-ФЗ, поэтому она не обязательно должна содержать все реквизиты, указанные в ст.

9 названного закона. 2. Далее необходимо провести сверку

Списание дебиторской задолженности

См.

также — Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

1. Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.
2. Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
3. Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.

Когда понадобится: форма не является обязательной. Вы вправе ее применять либо разработать собственный бланк.

Проверьте, чтобы в документе были все обязательные реквизиты Когда понадобится: если истек срок исковой давности задолженности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.

Когда понадобится: если решили списать старый долг контрагента, взыскать который за три года не удалось, или есть судебное постановление о невозможности его взыскания Когда понадобится: для списания дебиторской задолженности, срок давности по которой превысил три года Когда понадобится: чтобы списать в расходы дебиторскую задолженность, которую признали безнадежной к взысканию Порядок списания дебиторки в бухучете зависит от того, создан ли у компании резерв по сомнительным долгам или нет. При списании дебиторской задолженности за счет резерва проводки следующие: Дт 63 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76.) Если резерва нет, или он ДЗ превышает зарезервированную сумму, то проводки такие: Дт 91.2 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76.) Если надеетесь вернуть долг, то используйте счет 007

«списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

.

Если получится взыскать долг с контрагента, то не потребуется исправлять записи в бухучете. Когда деньги поступят на счет компании, делают проводки: Дт 51 Кт 91 Дт 51 Кт 007 См.

также Списать в расходы просроченную дебиторку вправе только компании, которые считают налог на прибыль методом начисления.

Организации на УСН и ЕНВД не вправе учесть безнадежный долг расходах (Письмо Минфина №03-11-04/2/274 от 13.11.07).

ИП на общей системе налогообложения тоже не могут списать дебиторкую задолженность.

В налоговом учете процедура списания просроченной дебиторки зависит от того, был ли создан резерв по сомнительным долгам или нет. Если он есть, то долг учитывают за счет созданного резерва.

Если резерва нет, то просроченную ДЗ списывают на внерелизационные расходы. Расходы признают по мерке наступления самомго раннего события:

1. истек срок исковой давности;
2. появилась запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
3. поступили документы от судебных приставов.

Документы, которые подтверждают правомерность списания дебиторки храните не менее 4 лет.

Списание просроченной дебиторки в бухгалтерском учете при упрощенной системе налогообложения в бухгалтерском учете ничем не отличается от общепринятого метода. Проводки также зависят от того есть резерв по сомнительным долгам или нет (см.

выше)

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности

В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января.

Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила. Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 января.

25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо.

1 февраля стороны составили акт сверки.

Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным?Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг.

И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г.

№ 43. В него, в частности, входят:

1. признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;

1. изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);

1. подписание акта сверки задолженности.

Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности.

Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426). Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г.

№ ШС-37-3/16955.В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей).

№ 43. Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ).Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по . по приказу руководителя ().Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

1. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

1. Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
2. невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
3. Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).

Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено). В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора). При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.Второй критерий – невозможность исполнения обязательств.

Невозможность исполнения обязательств признается:

1. При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания. Однако не стоит бояться сложностей.

При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6.

В нем суд указал, что дебиторская

Алгоритм списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

При эффективном функционировании необходимо проводить работу по задолженности: отслеживать отчеты и состояние по взаиморасчетам контрагентов. Необходимо постоянно вести переписку с напоминанием о сроках выплат и задолженности, своевременное списание и в бухучете, и в налоговом органе. Основанием для списания можно считать истекшим сроком исковой давности, в случае ликвидности или не исполнения обязательств.

Иногда нет возможности списать долг и в этом случае проводится инвентаризация, чтобы списан долг по бухучёту в 1С. Необходимо собрать все документы: договора, счета и платежки, выписки из ЕГРЮЛ, в которой подтверждается факт ликвидации дебиторов. Важно! Документы для бухучета, подтверждающие списание долга должны храниться не меньше 5 лет после того, как спишут долг.

Нормативная законодательная база строго регламентирует начало инвентаризации.

Инвентаризация проводится на всех предприятиях для учета фактического наличия всех имеющихся объектов, чтобы выявить задолженность.

Также ее нужно проводить, когда меняется материально-ответственное лицо или перед годовым балансом, когда реорганизуется или ликвидируется предприятие. Любая инвентаризация оформляется документом. Для этого на основании приказа руководителя создается рабочая комиссия и оформляется по результатам комиссии — акт инвентаризации.

Опись всех объектов, ведомость сличительная, акты сверок, журнал учёта подготавливаются к началу работы рабочей комиссии. Бухгалтерия принимает на себя обязанность проверить приходные и расходные документы по денежным средствам. Вся процедура завершается заключительным актом, в котором отражаются сведения по остаткам, наличию и излишкам денежных средств.

Главным документом можно считать акт инвентаризации. Специальная форма акта составляется и заполняется комиссией. Этот документ подтверждает факт наличия денежных средств.

Ведется бухгалтерский учет записей самого факта. Акт отражает все сведения и подписывается всеми членами комиссии.

Он составляется аккуратно и без исправлений. Для учета деятельности предприятия существует бухгалтерская справка. Не все операции можно обосновать, поэтому здесь можно использовать бланк учетной справки.

Ее применяют в некоторых случаях:

1. когда существует неточность, то делают её для проводки операций.
2. когда требуется корректировка сведений за квартал более ранних периодов,
3. когда нужно вести раздельный учет НДС,
4. нужно продублировать сведения для доказательства в суде,

Она должна иметь в наличии реквизиты и правильно оформлена в произвольной форме. Её может составить грамотный бухгалтер или финансист. Справки необходимы при расчетах или исправлениях ошибок, для списания задолженности.

Для списания задолженности нужно оформить справку расчет, без определенной формы и бланка, но с указанием наименования, операций, где нужно поставить роспись и дату. Этот важный документ нужен для отчетности.

Для списания после проведенной инвентаризации необходимо составить приказ и собрать комиссию.

Порядок списания дебиторской задолженности

Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава). В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании.

Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье .

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91. При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности). Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации). Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме.

И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией.

На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации.

То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Все подробности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности основания, порядок, проводки, образец справки

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием. Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал

«Приказ о проведении инвентаризации – образец заполнения»

. По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии. Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором).

Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора. На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности. Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется).

В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов. В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал

«Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки»

.

Особенности списания дебиторской задолженности

В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации. Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок.

В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава. Обратите внимание! Признать безнадежным можно долг компании, исключенной из ЕГРЮЛ после 2014 года.

Однако с ИП это не пройдет. Нельзя списать задолженность бизнесмена только на основании исключения из ЕГРИП, так как он отвечает по долгам всем своим имуществом.

Это возможно, если физлицо скончалось, обанкротилось или его местонахождение неизвестно. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года.

Это период исковой давности по долгам предприятия. Однако он может прерываться в следующих случаях:

1. должник попросил об отсрочке;
2. подан иск в суд.
3. была уплачена часть долга;
4. фирмы составили допсоглашение к договору, в котором должник признал долг;
5. должник подписал акт сверки или принял его;

Если срок списания дебиторской задолженности прервался, он начинает течь заново.

Но этот период не должен превышать 10 лет. Далее расскажем, что такое дебиторская задолженность с истекшим сроком.

В НК РФ говорится, что безнадежными долгами (иначе говоря, нереальными для возврата) признаются следующие:

1. по которым истек срок давности;
2. по которым обязательство прекращено на основании ликвидации юрлица или акта госоргана;
3. которые подтверждены постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства.

Отдельно рассмотрим третий пункт. Судебный пристав может признать долг безнадежным, если:

1. невозможно выяснить информацию о деньгах или имуществе компании;
2. у компании нет имущества, которое можно продать и пустить средства на выплату долгов.
3. местонахождения должника неизвестно;

Кроме того, к безнадежным долгам относят деньги, которые задолжало лицо, признанное банкротом. На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг.

Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:

1. при реорганизации или ликвидации юрлица;
2. при создании резерва по сомнительной задолженности.
3. перед составлением бухотчетности;

Компания сама в своей учетной политике прописывает, как и когда проводится инвентаризация.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками. Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН: Природа возникновения задолженности Налог на прибыль НДС УСН Задолженность покупателя за реализованные товары, работы услуги Списанная задолженность включается в расходы в полной сумме (с учетом НДС) (Письма от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517) 1. Если резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета создавался: — списанная задолженность уменьшает сумму резерва (независимо от того, участвовала эта задолженность в формировании резерва или нет) (Письмо Минфина от 17.07.2012 № 03-03-06/2/78, пп.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ) — списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов (в части превышения суммы созданного резерва) 2. Если резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета не создавался: — списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов (пп.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ) Списание задолженности не влечет корректировок по НДС, поскольку налог был начислен на дату реализации (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) Списанная задолженность не учитывается в расходах, поскольку ранее сумма реализации не включалась в доходы, так как она не была оплачена (п. 1 ст. 346.17, Письмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614) Задолженность продавца по перечисленному ранее авансу (предоплате) Списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов независимо от факта создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, поскольку дебиторская задолженность по предоплате поставщику не признается сомнительной для целей налогового учета и, соответственно, не участвует в формировании резерва.

(Письмо Минфина России от 30.06.2011 № 07-02-06/115) НДС с уплаченного аванса, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в периоде списания дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 11.04.2014 № 03-07-11/16527) Списанная задолженность не учитывается в расходах (Письма Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195) Как видно из таблицы, порядок включения списанной дебиторской задолженности в расходы при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавала организация в налоговом учете или нет.

Если резерв создавался, то безнадежная задолженность списывается за счет резерва, а не включается во внереализационные расходы. При этом в налоговом учете не имеет значения, участвовала такая задолженность при формировании резерва или нет.

Бухгалтерский учет Для целей бухгалтерского учета безнадежные долги дебиторов включаются в состав прочих расходов на дату проведения инвентаризации задолженности и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». При этом задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью должника по истечении срока исковой давности, должна учитываться на забалансовом счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

в течение пяти лет с целью отслеживания перспектив ее погашения.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Это могут быть:

1. счета на оплату;
2. претензионные письма;
3. договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
4. «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
5. сверочные акты и т.д.

Шаг 2.

Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки.

Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя. Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту. До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем.

Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички». Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком. Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем.

Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

1. суммы еще не просроченной дебиторки.
2. суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

Оформленный в двух экземплярах акт подписывают участники инвентаризационной комиссии. К акту прилагаются:

1. «первичка» — накладные на товары, акты по услугам, по работам;
2. акты на конец прошлого года, составленные при плановой инвентаризации.
3. договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;

Шаг 6.

Оформить справку бухгалтера на списание дебиторки.

Чтобы принять решение списать долги и признать расходы или уменьшить резерв, нужны основания.

Их излагают в бухгалтерской справке.

1. .
2. .

Шаг 7.

Подписать у руководителя приказ о списании дебиторки.

В приказе фиксируют должников, списанные суммы и основания для их снятия с учета – в данном случае это истечение искового срока. Если долг не погашен контрагентом в срок и ничем не обеспечен, он считается сомнительным.

В бухучете это приводит к обязательным отчислениям в резерв, сумма которых относится на прочие расходы. А когда исковой срок истекает, списание дебиторки происходит за счет резерва, и только в сумме, превышающей резервирование, долг относится на прочие расходы.

Окончание искового срока не означает, что должник не выполнит обязательство.

Поэтому списанная дебиторка еще пять лет числится на забалансовом счете. За это время ситуация у должника может улучшиться, и он решит погасить долг. Таблица 3. Списание просроченной дебиторской задолженности покупателя Дебет Кредит Пояснение 62 90-1 Отгружены товары 90-2 41 Списаны товары 91-2 63 Сделаны отчисления в резерв после просрочки оплаты 63 62 Списана дебиторка с истекшим сроком 007 Дебиторка отражена за балансом Формировать резерв сомнительной дебиторки при налогообложении не обязательно.

Это остается на усмотрение кредитора. В любом случае

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

→ → Актуально на: 20 февраля 2017 г.

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в . В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Напомним, что — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить. Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п.

77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (). Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (): Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности.

Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (). Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (): Дебет счета 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (). А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов ().

Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Документы, необходимые для признания списанного долга в налоговом учете, аналогичны бухгалтерским: акт инвентаризации, обоснование и приказ руководителя. При этом учесть списанную задолженность необходимо в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (, , ). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными.

Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации.

Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя. При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново. Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности.

В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей.

В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

1. Наименование компании-дебитора;
2. Общий размер возникшего долга;
3. Аналитический счет учета;
4. Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание!

Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях.

При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии. Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить . В этот документ нужно занести:

1. Действие по задолженности (списание).
2. Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
3. Размер долговых обязательств;
4. В какое время и по какой причине он возник;
5. Дата, когда закончился период исковой давности;

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

1. Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
2. Товарная
3. Акт выполненных работ;

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Впрочем, вы также вправе расширить этот перечень, прописав более либеральные условия признания долгов безнадежными для целей бухучета, если, конечно, они диктуются экономическими причинами. Но тогда следует помнить, что между налоговым и бухгалтерским учетом возникнут разницы, поскольку в последнем долг будет списан раньше.

Теперь, как мы и условились, остановимся на каждой из «безнадежных» налоговых причин отдельно. Срок исковой давности — период, в течение которого вы можете обратиться в суд за взысканием задолженности.

Не обратились? В этом случае суд не станет рассматривать иск, если должник заявит о пропуске срока давности, а значит, законных способов получить причитающееся у вас больше нет, .

В то же время необходимо понимать: подав в суд на должника, вы полностью теряете возможность признать долг безнадежным и списать его из-за истечения срока исковой давности. «Безнадежность» обязательства вам придется доказывать, ссылаясь на другие обстоятельства, перечисленные в списке (постановление пристава, ликвидация дебитора и т. п.). То же самое относится к случаю, когда вы узнали, что дебитор находится в процессе банкротства, , .

Чтобы правильно определить дату истечения срока исковой давности (а значит, и дату превращения обязательства в безнадежное), нам нужно знать дату его начала, общую продолжительность, а также дату завершения с учетом прерывания срока или его приостановки. Этим и займемся. Если дата начала срока выпадает на выходной или праздник, это ничего не значит: период начинается как ни в чем не бывало. Когда именно стартует этот срок?

Все зависит от формулировки договора. Некоторые примеры вы найдете в таблице.

Способ, которым установлен срок Пример Формулировка договора Определение даты начала срока исковой давности, если контрагент не исполнит обязательство Обязательство с определенным сроком исполнения Покупатель обязан оплатить товары в течение 3 рабочих дней со дня их принятия Покупатель принял товары в среду, 15.10.2014.

Три рабочих дня на оплату — это 16.10.2014, 17.10.2014 и 20.10.2014 (четверг, пятница и понедельник соответственно).

С 21.10.2014 (вторник) начинается срок исковой давности Заемщик должен возвратить сумму займа не позднее 02.10.2014 (четверг) Начало срока исковой давности — 03.10.2014 (пятница) Срок исполнения обязательства определен моментом востребования или не установлен вовсе После получения аванса исполнитель обязан оказать услугу в течение 2 рабочих дней со дня поступления заявки заказчика Заказчик перечислил аванс и в среду, 29.10.2014, подал заявку исполнителю услуг.