Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Бух учет покупки квартиры для перепродажи при усн

Бух учет покупки квартиры для перепродажи при усн

Оглавление:

Затраты на покупку недвижимости, предназначенной для перепродажи, можно учесть в целях УСН, не дожидаясь оплаты от покупателя


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

02.09.2014 подписывайтесь на наш канал Расходы, связанные с приобретением товаров для последующей перепродажи, можно учесть при расчете единого налога при УСН (). По общему правилу, при УСН расходы признаются после их фактической оплаты (). При этом в отношении учета затрат по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации, предусмотрено особое правило в .

Согласно данной норме, такие затраты учитываются в расходах по мере реализации данных указанных товаров. Минфин России в письме пояснил, что стоимость «перепроданных» товаров правомерно списать на расходы после фактической передачи покупателю. Причем не имеет значения, перечислил ли покупатель денежные средства в их оплату или нет.

Данное правило действует и в случае перепродажи объекта недвижимости. Ведь для целей НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (). В приведенном разъяснении финансовое ведомство согласилось с позицией Президиума ВАС РФ по данному вопросу.

Отметим, что ранее постановлением Президиум ВАС РФ отметил, что НК РФ не содержит норм, предписывающих признавать в расходах затраты на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, только при условии поступления оплаты за них от покупателя продавцу и лишь в той сумме, в которой они оплачены. Следует также учитывать, что если плательщик, применяющий УСН, осуществит достройку или дооборудование имущества, приобретенного для последующей реализации, то подобные затраты списать на расходы не удастся, поскольку в такой вид затрат не поименован.

Источник its.1c.ru Темы: , , , , , , Рубрика: , Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Система ЕНВД Как вы считаете, нужно ли продлевать действие системы ЕНВД после 2020 года?

Да, действие системы ЕНВД необходимо продлить на неограниченный срок. Нет, ЕНВД нужно упразднить. Мне все равно, я не применяю ЕНВД и не планирую этого делать. 9 октября 2020 года — 11 октября 2020 года — 1C:Лекторий 17 октября 2020 года — 24 октября 2020 года — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Как организация должна отразить у себя в бухгалтерском и налоговом учете полученное право требования на квартиру (также и при условии, что НДС будет выставлен продавцом имущественного права)?

\ \ \ Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход! Консультация предоставлена 10.06.2015 г.

С организацией (подрядчик) в сентябре 2014 года заключен договор подряда на выполнение работ по разработке рабочей документации и строительно-монтажных работ на территории жилого дома. Работы по разработке рабочей документации выполнены в октябре 2014 года. С ноября 2014 года и по настоящий момент никакие работы по данному договору не ведутся.

Также в октябре 2014 года был заключен договор об уступке права требования, по которому третья организация передает в собственность организации (подрядчику) двухкомнатную квартиру, расположенную в здании вышеуказанного жилого дома (подразумевается, что в счет оплаты за предстоящие работы по вышеуказанному договору подряда).

Сумма, указанная в договоре уступки права требования, НДС не содержит. Квартира будет впоследствии реализована. Из договора следует, что организация будет обязана рассчитаться денежными средствами в определенный в договоре срок.

Договор уступки зарегистрирован в октябре 2014 года, с расчетного счета была уплачена госпошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Как организация должна отразить у себя в бухгалтерском учете полученное право требования на квартиру? Как организация должна отразить у себя в налоговом учете полученное право требования на квартиру (также и при условии, что НДС будет выставлен продавцом имущественного права)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете стоимость полученных имущественных прав на квартиру следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим включением ее в стоимость приобретенной квартиры. В налоговом учете затраты на приобретение имущественного права организация вправе учесть при расчете налога на прибыль или после реализации приобретенной квартиры, или в том периоде, когда они фактически были произведены, в зависимости от того, к какому виду расходов (прямым или косвенным) отнесены в учетной политике для целей налогообложения у организации приобретенные имущественные права.

Если предъявляется сумма НДС при уступке имущественных прав, то данная сумма к вычету не принимается, так как в дальнейшем приобретенная квартира не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. НДС, не принятый к вычету, учитывается в стоимости приобретенных имущественных прав и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Обоснование вывода: В соответствии с п.

2 ст. 307 ГК РФ и ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской

Расходы на ремонт при продаже квартиры

Квартира, приобретенная для перепродажи, признается товаром.

Расходы на ремонт в данной ситуации при расчете УСНО учесть нельзя. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Ситуация: Можно ли при расчете единого налога при упрощенке учесть расходы на приобретение недвижимого имущества, предназначенного для перепродажи. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами Да, можно.

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы стоимость оплаченных покупных товаров (). Товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (). Поэтому организации на упрощенке вправе признавать затраты на приобретение объекта недвижимости, предназначенного для перепродажи.

Такие расходы учтите в налоговой базе в момент реализации объекта (, НК РФ). Подробнее об этом см. . Если перед реализацией объекта недвижимости организация несла расходы на его предпродажную подготовку, то учесть эти расходы при расчете налоговой базы по единому налогу нельзя. Налогового кодекса РФ не предусматривает увеличения стоимости приобретенных товаров на сумму затрат, связанных с доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.* Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России , .

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям, применяющим упрощенку, учитывать расходы, связанные с предпродажной подготовкой реализуемого имущества. Они заключаются в следующем. Если организация приобретает недвижимость для перепродажи, то для целей налогообложения этот объект рассматривается как товар ().

Одним из видов расходов, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу при упрощенке, являются материальные затраты ().

Они принимаются к учету в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ ().

пункта 1 этой статьи предусматривает списание на расходы любых материальных затрат, связанных с предпродажной подготовкой реализуемого товара. Кроме того, расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, позволяет учесть пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Что касается экономической обоснованности данных расходов, то они оправданны ().

Поскольку при реализации объекта они принесут организации доход в виде продажной стоимости имущества (см., например, ). Таким образом, при правильном оформлении документов, расходы, связанные, например, с проведением косметического ремонта продаваемого здания (стоимость материалов, работ, выполненных подрядчиками и т.

д.), можно списать в уменьшение налоговой базы по единому налогу.

Бухучет недвижимости при УСН: подтверждающие документы, проводки (по кадастровой стоимости)

Автор статьиНатали Феофанова 13 минут на чтение1 669 просмотровСодержание Под недвижимостью подразумеваются не только строительные сооружения, но и земельные участки, недра, иные объекты, тесно связанные с землей. Переместить их, не повредив, невозможно.

В статье пойдет речь о налоговом и бухгалтерском учете объектов недвижимости, особенностях оформления операций с ними в условиях реорганизации или ликвидации предприятия, передаче в аренду, строительстве или реконструкции.

В статье расскажем про бухгалтерский учет недвижимости по кадастровой стоимости на примере налогового режима УСН.Недвижимость относят к основным средствам (ОС), используемым для создания товаров и их реализации.

Когда рассчитывается налог при «упрощенке», подлежит учету стоимость тех ОС, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации. Ни земля, ни другие объекты природопользования не амортизируются.

Поэтому стоимость земельного участка при расчете единого налога учесть не получится.Издержки, понесенные при выкупе у государства объектов недвижимости, учитываются как расходы на оплату услуг спецорганизаций, изготавливающих документы по их кадастровому и техническому учету. Первоначальная стоимость недвижимости при УСН включает:

  • При строительстве – сумму, уплаченную подрядчику.
  • При покупке – цену поставщика плюс издержки на доведение объекта до кондиции.

Остальные издержки можно включать в расходы, необходимые для обеспечения обычной деятельности.

Это происходит в том периоде, в котором затраты были понесены.Все расходы на покупку недвижимости признаются только после того, как фирма подтвердит факт подачи необходимых документов для регистрации.

Когда с определением первоначальной стоимости ОС проблем нет, и она сформирована, объект можно принять к бухучету. Если право собственности необходимо официально зарегистрировать, то на принятие ОС к учету не влияет ни факт подачи пакета документов, ни сам процесс регистрации.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгОсновные проводки:ДебетКредитСодержание операции0860Учет расходов на покупку или строительство недвижимости, которые включаются в стоимость первоначальную (с входным НДС)0108ОС к учету принятыВ данном уроке объясняется как вести бухгалтерский учет основных средств, и в частности недвижимости, на УСН.

Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В.

Для просмотра онлайн нажмите на видео ⇓(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПод реконструкцией объекта недвижимости подразумевается улучшение его качественных характеристик.

Затраты на ее проведение при УСН учитываются в расходах. Они таковыми признаются с момента запуска объекта в работу. Расходы списываются равномерно до конца года, знаменующего завершение реконструкции или ремонта объекта недвижимости. К учету принимаются расходы оплаченные.Пример №1. Фирма на «упрощенке» (доходы минус расходы), реконструировала здание цеха и запустила его в июне.

Как на УСН списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи

  1. 1.

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов стоимость оплаченных покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп.

23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не следует (п.

2 ст. 346.16 НК РФ). Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, приобретенное для дальнейшей реализации (п.

3 ст. 38 НК РФ). Поэтому установленный для упрощенки порядок списания стоимости покупных товаров распространяется в том числе и на ценные бумаги, приобретенные для перепродажи. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/47963. При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:- стоимость покупных товаров (подп.

23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);- суммы «входного» НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);- расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (подп.

23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Признание расходов Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включите в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий:- поставка произведена (п.

2 ст. 346.17 НК РФ); — стоимость товаров оплачена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ); — товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если товары были реализованы покупателю до момента их оплаты поставщику, списать на расходы их покупную стоимость продавец вправе только после расчета с поставщиком (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г.

№ ШС-17-3/1908).Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходамиОтвет: нет, нельзя.При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п.

2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога организация не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14 и от 29 января 2010 г.

№ 03-11-06/2/09.Ситуация: в какой момент покупную стоимость реализованных товаров можно включить в расчет налоговой базы – при отгрузке или при поступлении оплаты от покупателей?

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходамиПокупную стоимость товаров, оплаченных поставщику, включайте в состав расходов сразу после фактической передачи товаров покупателю. Признание таких расходов не зависит от того, оплатил покупатель переданные товары или нет.

Такой подход основан на положениях подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которым покупная стоимость товаров списывается по мере их реализации.

Реализация объекта недвижимости при УСНО: как максимально учесть расходы?

Журнал«»/Предприятие, применяющее «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», реализует объект недвижимости, приобретенный при применении этого спецрежима.

Как выгоднее с точки зрения минимизации налогообложения учесть данный объект: как основное средство или как товар? И когда это возможно сделать? Рассмотрим разные варианты. Объект недвижимости – основное средство Согласно ст. 346.16 НК РФ «упрощенец» уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п.
3 и 4 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии со ст.

346.16 и 346.17 НК РФ данные расходы принимаются в налоговом учете в следующем порядке: –только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности; –с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию; –в течение налогового периода за отчетные периоды отражаются равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм; –расходами признаются затраты после их фактической оплаты; –по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете; –амортизируемым признается имущество в соответствии с гл.

25 НК РФ – со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей, кроме земли и объектов природопользования (ст. 256 НК РФ); –основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав; –расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ. Поскольку основные средства учитываются по правилам бухгалтерского учета, согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств»[1] актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: –объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; –объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; –организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; –объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» могут учесть в составе расходов затраты на ремонт основных средств. Для организаций, применяющих УСНО, важным моментом является выбытие основных средств. В соответствии со ст.

Бухгалтерский учет при перепродаже помещений в строящихся домах

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Бухгалтерский учет и налогообложение

14.10.2013 подписывайтесь на наш канал Как отразить в бухгалтерском учете организации приобретение прав участника долевого строительства и реализацию этих прав в дальнейшем?

Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Елена Мельникова.

Организация (ООО), применяющая общую систему налогообложения, приобретает для дальнейшей перепродажи жилые (квартиры) и нежилые (офисы) помещения в строящихся жилых домах.

Приобретение имущества оформляется договорами о долевом участии в строительстве и договорами переуступки (уступки) прав требования. Продажа этого же имущества оформляется договорами переуступки (уступки) прав требования.

Документов о праве собственности при этом не оформляется, поскольку объекты недвижимости еще не сданы в эксплуатацию. Какими бухгалтерскими проводками следует отражать приобретение и продажу данного имущества? Отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости на основании договора участия в долевом строительстве и возникновением у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, регулируются Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ

«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

(далее — Закон № 214-ФЗ).

По договору участия в долевом строительстве (далее — договор) одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ч.

1 ст. 4 Закона № 214-ФЗ). Согласно части 3 ст. 4 Закона № 214-ФЗ договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Часть 1 ст. 11 Закона № 214-ФЗ допускает уступку участником долевого строительства прав требований по договору после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ.

Такая уступка допускается с момента государственной

Главбух-инфо


Как отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение здания? Здание стоимостью 9 000 000 руб. (в том числе НДС 1 372 881 руб.) приобретено в июне.

В этом же месяце здание оплачено, введено в эксплуатацию, уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию права собственности.

В августе организацией получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. Срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета установлен равным 20 годам. Амортизация начисляется линейным способом.

Гражданско-правовые отношения По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя здание или другое недвижимое имущество (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 549 Гражданского кодекса РФ). Переход права собственности на недвижимость к покупателю подлежит государственной регистрации, осуществляемой на основании Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

.

Право собственности на недвижимое имущество у покупателя возникает с момента государственной регистрации (п.

1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ). Государственная пошлина За государственную регистрацию перехода права собственности организация уплачивает государственную пошлину в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона N 122-ФЗ, пп.

22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет Приобретенное здание принимается к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат организации на его приобретение (п. п. 4, 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). В данном случае фактическими затратами являются сумма, уплачиваемая продавцу в соответствии с договором купли-продажи здания (с учетом НДС), и уплачиваемая государственная пошлина (абз.

3, 7 п. 8 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Указанные затраты отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в размере договорной стоимости (с учетом НДС)) и кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в размере уплаченной государственной пошлины) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС (п.

52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Принятие здания

Продажа организацией квартиры физлицу: особенности учета при УСН

На фото Ольга Зиборова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Инессы (г.

Астрахань)Организация применяет УСНО (доходы минус расходы) имеет имущество — квартиры. Какие налоги заплатит организация при продаже квартиры физическому лицу? В том случае, если квартиры приобретаются для перепродажи, т.е.

фактически в соответствии с п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ являются товарами, организация, уплачивающая единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учитывать расходы на приобретение этих квартир по мере их реализации (пп.

23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Если же квартиры товарами для продавца не являются, т.е.

приобретались им для использования в производственной деятельности или для управленческих целей, т.е. отвечают критериям основных средств, (п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК), то при продаже расходы на их приобретение при формировании налоговой базы по единому налогу не учитываются (поскольку были признаны ранее).

Кроме того, в этом случае согласно п.

3 ст. 346.16 НК, если продажа квартиры производится до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования объектом с момента учета в составе расходов на приобретение квартиры до даты ее реализации, а также доплатить в бюджет сумму налога и пени за указанный период.Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Защитите себя от налоговых проверок.

от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта . Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Успейте купить ().

  • , ведущий аудитор

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Расходы на недвижимость, приобретенную для перепродажи, можно признать при УСН

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 04.03.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Проблема первая В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики на «упрощенке», выбравшие в качестве объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», могу признать в целях налогообложения стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (за минусом «входного» НДС), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией этих товаров, в том числе по хранению, обслуживанию и транспортировке ценностей.

При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации (подп.

2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В пункте 1 статьи 39 НК РФ сказано, что реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной, а иногда и на безвозмездной основе (в том числе бартер) права собственности на товары (работы, услуги). Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ дата получения доходов при «упрощенке» — день поступления денег на счета в банках или в кассу получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом, то есть используется кассовый метод.

При этом нужно учитывать, что в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при «упрощенке» после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет. В соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Таким образом, делают вывод финансисты расходы на приобретение объекта недвижимости предназначенного для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по единому налогу учитываются после передачи права собственности на данный объект недвижимости покупателям.

Но что является моментом передачи права собственности на недвижимость в данном случае? Согласно статье 131 Гражданского кодекса РФ право собственности на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации Согласно пункту 2 статьи 223 ГК РФ, в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.

Получается, что право субъекта «упрощенки» на признание расходов зависит от того, когда именно покупатель недвижимости зарегистрирует на него свое право собственности?! Да, получается именно так (письмо Минфина России от 03.11.11 № 03-11-06/2/153). Выглядит довольно абсурдно, но формально чиновники правы.

Проблема вторая Довольно часто недвижимость, предназначенную для продажи или перепродажи, приходится достраивать или переоборудовать.

Как считают в Минфине России, такие затраты при «упрощенке» не предусмотрены (письма Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31778 и от 11.07.07 № 03-11-05/148).

Купили и продали товар на УСН: бухгалтерский и налоговый учет

Иногда складывается впечатление, что в нашей стране мы ничего не производим, только торгуем.

Супермаркеты, торговые центры, магазины, магазинчики, палатки и ларечки заполонили города. Так и хочется воскликнуть: производство, где ты, ау!

Но бухгалтеру не приходится выбирать себе работу.

Есть торговля, а значит, ее нужды нужно качественно обслуживать. Большая часть небольших торговых предприятий работает на УСН.

Поэтому в данной статье мы разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом в ситуации, когда организация работает на УСН. Итак, купили товар, затем продали товар на УСН. Что делать с этим бухгалтеру?

1. Что такое товары 2. Фактическая себестоимость товаров 3. Поступление товаров на УСН 4. Продали товар на УСН 5. Когда списывать товары на УСН на расходы 6.

Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке 7.

Покупка и реализация товара — проводки на примере 8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию 9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН 10.

Проводки по реализации товаров в 1С Итак, идем по порядку.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п.2 ПБУ 5/01).

Т.е. в отличие от других товарно-материальных ценностей, товары проходят через торговую фирму «транзитом», в неизменном виде. Сделали на них наценку, и товары пошли дальше. Отметим, что материально-производственные запасы – это не только материалы, но и товары, готовая продукция.

Бухгалтерский учет товаров опирается на:

  1. — Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.06.2001 г. № 44н;
  2. — Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Налоговый учет товаров на УСН опирается на главу 26.2 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете в фактическую себестоимость товаров, приобретенных за плату, согласно ПБУ 5/01 включают все затраты на их приобретение, а именно:

  1. комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
  2. невозмещаемые налоги,
  3. стоимость услуг товарных бирж,
  4. за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,
  5. затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик)
  6. плата за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
  7. суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу),
  8. таможенные пошлины,

Оценка – согласно договору 20, 23, 26, 29, 25 76 Задолженность по арендной плате 19 76 НДС по аренде 76 51 Перечислена арендная плата 68 19 К вычету НДС Достоверность проведенных операций подтверждается первичными документами, описанными выше. Техническая инвентаризация объектов недвижимости Объекты недвижимости являются индивидуально-определенными вещами. Они подлежат единой учетно-регистрационной процедуре – начиная с учета кадастрового и заканчивая оформлением документов на право собственности.

Учет заключается в присвоении определенного номера, называемого кадастровым.

Он уникален и не повторяется на территории страны во времени. Происходит это в процессе учета кадастрового и технического, в порядке, установленном законодательством.

Инвентаризация недвижимости – объектов капитального строительства, и кадастровый учет земли, нужны для официального проведения регистрации прав.

Внимание Оно подтверждается конкретными соглашениями.

  1. Присутствуют доказательства того, что организация, проведя операцию продажи, увеличит свои экономические выгоды.
  2. Доходы и затраты от списания ОС с бухучета зачисляются на прибыли и убытки как доходы и расходы прочие. Пример №2. Компания А продала фирме Б сооружение за 2 млн. руб. (НДС — 305 084 руб.). Объект передан первого марта 2016 года. Право на собственность зарегистрировано 30.04. 2016 г. Стоимость сооружения первоначальная – 4,5 млн. сума амортизации – 3 млн.
  3. Сумма выручки обозначена и рассчитана.
  4. Расходы на проведенную операцию продажи определяются однозначно.
  5. К покупателю перешло право собственности на недвижимость.

Первоначальная стоимость недвижимости для предприятий с ОСНО Когда организация использует ОСН, в стоимость ОС следует включить:

  • Прочие затраты, которые напрямую связаны с покупкой (комиссионные посреднику, командировочные расходы).
  • Процент по кредиту (займу), который привлекается к приобретению ОС и признается инвестиционным активом.
  • Стоимость объекта недвижимости построенного или купленного.
  • Расходы на доведение объекта недвижимости до пригодного для использования состояния (ремонтные работы, реконструкция).

В отношении компаний, используемых ОСНО, необходимость отправки документов для госрегистрации, чтобы начать начислять амортизацию, отсутствует.

Особенности учета недвижимых объектов Недвижимость выступает особым товаром. Она состоит из трех разделов, учитывающих:

  1. данные инвентаризации.
  2. неявные ОС;
  3. площадь земельных участков;

Когда СНТ получает от местных властей, к примеру, акт на право собственности на землю или договор аренды, в книге учета имущества об этом нужно сделать запись.

⊕ бухгалтерский учет имущества, земли и электричества в СНТ Топ 5 популярных вопросов про недвижимость Вопрос №1. Когда необходимо регистрировать договор аренды недвижимости? Госрегистрация в том случае обязательная, если договор аренды заключается на год и более.

Вопрос №2.

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

> > > 31 декабря 2017 Покупка основного средства при УСН влечет за собой не только необходимость его учета и дальнейшего контроля за соблюдением лимита стоимости основных средств (ОС), но и признание расходов, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы. Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение. Нормы, содержащиеся в подп. 1 п.

1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, вести учет расходов, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

  1. приобретение;
  2. строительство.
  3. изготовление;

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета ( НК РФ).

Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

  1. невозмещаемые налоги;
  2. возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);
    • невозмещаемые налоги;
  3. стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств. Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС.

НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

  1. проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
  2. расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
  3. таможенные сборы и пошлины;
  4. государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
    • таможенные сборы и пошлины;
    • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
    • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
  5. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Так, недопустимо использование в качестве ОС:

  1. товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
  2. товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.
  3. товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость.

Ее минимальная величина — все еще 40 000 руб.