Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете при упрощенке

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете при упрощенке

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2020


→ → Актуально на: 1 августа 2020 г. При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН? Амортизация на УСН «доходы — расходы» не поименована в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы на упрощенке ().

Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года. И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (, ).

Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности. Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом.

Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует. Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится.

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим.

Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества. Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в .

Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА.

Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном и . При этом в отношении организаций, которые имеют право на , может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации ():

  1. амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря они могут начислить единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии объектов ОС к бухгалтерскому учету.
  2. годовую сумму амортизации такие организации могут начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо за периоды, определенные организацией самостоятельно;

Что касается бухгалтерского учета НМА, то организация, применяющая упрощенный бухучет, может затраты на приобретение или создание НМА списывать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в момент понесения таких затрат ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Единовременные расходы на НМА упрощенец распределяет по кварталам

Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании «Уверенность» Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г.

Ростов-на-Дону)ООО на УСН (доходы минус расходы). Приобрели в 2015 году исключительное право на ПО стоимостью 60 000 руб и оплатили сразу.

Срок использования данного ПО определить невозможно.

Нашла в разъяснениях, что можно данное ПО отнести на НМА и сразу списать. Для целей УСН в состав нематериальных активов включаются те НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п.

4 ст. 346.16 НК РФ). НМА — это приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) (п.

п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ). Признать результат интеллектуальной деятельности (иной объект интеллектуальной собственности) или исключительные права на него в качестве НМА вы сможете, только если одновременно соблюдаются два условия (абз. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ):

  • есть в наличии надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого НМА и (или) исключительного права на результат интеллектуальной деятельности
  • данное имущество будет приносить экономические выгоды (доход)

В расходах предприятия могут учитываться только те из НМА, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности (пп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Расходы, произведенные организацией при приобретении НМА, учитываются в размере первоначальной стоимости этого актива, определенной в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (пп.

2 п. 1, абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с пп. 2, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение НМА в налоговом учете признаются с момента принятия этого НМА к бухгалтерскому учету равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм.

Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). В Вашем случае организация признает в налоговом учете расходы на приобретение НМА в сумме 15 000 руб.

(60 000 руб. / 4) на 31 марта, на 30 июня, на 30 сентября и на 31 декабря. В бухгалтерском учете приобретенное исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (независимо от его стоимости) принимается к учету в качестве нематериального актива (НМА) при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ПБУ 14/2007 (п. 4 ПБУ 14/2007).

Как списать стоимость нематериальных активов в налоговом учете

Если организация работает на объекте налогообложения доходы, стоимость приобретенных (созданных) нематериальных активов на расчет налогов не влияет ().Организации, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы, стоимость приобретенных (созданных) нематериальных активов относят в уменьшение налоговой базы в порядке, предусмотренном статьи 346.16 НК РФ.Затраты по НМА, приобретенным (созданным) в период применения УСН, учитываются с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет.

При этом стоимость актива списывается на расходы в течение года равными долями за отчетные периоды в размере оплаченных сумм ().

Срок полезного использования объекта на порядок учета не влияет.В январе ООО «Звезда» приобрело и приняло к бухучету нематериальный актив (исключительные права на товарный знак) стоимостью 120 000 руб.

Оплачен актив был в мае.Затраты на приобретение НМА организация начнет учитывать при определении налоговой базы со II квартала. Расходы будут списаны на отчетные даты 30 июня, 30 сентября, 31 декабря равными долями — по 40 000 руб. (120 000 руб. : 3).ООО «Звезда» в марте 2016 года приобрело объект НМА за 90 000 руб.
с условием о рассрочке платежа ().

Стоимость актива оплачена по графику:— 1 апреля 2016 года — 30 000 руб.;— 1 июля 2016 года — 20 000 руб.;— 3 октября 2016 года — 20 000 руб.;— 12 января 2017 года — 20 000 руб.Организация при исчислении «упрощенного» налога в 2016 году учтет в расходах только оплаченную часть стоимости объекта НМА в размере 70 000 руб.

(30 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.).

Часть стоимости в размере 20 000 руб. она сможет учесть после ее оплаты 12 января 2017 года.Включать в расходы указанные суммы организация будет в следующем порядке:— 30 000 руб., оплаченные во II квартале 2016 года, будут учтены равными долями по 10 000 руб.

(30 000 руб. : 3) на отчетные даты 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2016 года;— 20 000 руб., оплаченные в III квартале 2016 года, будут учтены равными долями по 10 000 руб. (20 000 руб. : 2) на 30 сентября и 31 декабря 2016 года;— 20 000 руб., оплаченные в IV квартале 2016 года, будут учтены единовременно 31 декабря 2016 года;— оставшиеся 20 000 руб., оплаченные в I квартале 2017 года, будут учтены равными долями по 5000 руб. (20 000 руб. : 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года.Стоимость нематериальных активов, приобретенных (созданных) до перехода на УСН, включается в расходы в следующем порядке:— в отношении НМА со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;— в отношении НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;— в отношении НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН равными долями от стоимости нематериальных активов.При этом во всех случаях годовая стоимость

Учет нма при УСН доходы минус расходы

Содержание Вопрос бухгалтерского учета нематериальных активов очень важен, поскольку к таковым относится, в частности, и программное обеспечение, которое используют все фирмы.

Как работать с НМА компании-«упрощенцу» расскажет журнал «Расчет».

Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение. Такими расходами могут быть:

  1. невозмещаемые налоги, государственные, патентные и иные пошлины, связанные с приобретением нематериального актива;
  2. суммы, уплаченные правообладателю по договору отчуждения исключительных прав;
  3. вознаграждение, уплаченное посреднику, через которого приобретен нематериальный актив;
  4. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.
  5. стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением нематериального актива;
  6. таможенные пошлины и таможенные сборы;

Все перечисленные затраты сначала нужно учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76…) – учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива. А как быть с входным НДС по приобретенным нематериальным активам?

«Общережимные» фирмы имеют право на зачет этого налога. Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

.

А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». «Упрощенец» так поступать не может, ведь права на вычет НДС у него нет. Поэтому он должен учитывать входной НДС в стоимости купленного имущества (подпункт 3 пункт 2 статьи 170 НК РФ). Значит, входной НДС по приобретенным нематериальным активам нужно отнести в дебет счета 08: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76…) – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением нематериального актива.

Принимая нематериальный актив к бухгалтерскому учету, сделайте проводку: ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 – нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету. Нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи.

На каждый объект заведите инвентарную карточку учета нематериальных активов. Если нематериальный актив был создан непосредственно в вашей организации, то его первоначальная стоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с его созданием и регистрацией. Пример Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение.

Фирма «Текстиль-Холдинг» разработала новый способ получения высокопрочной ткани. Сотрудники предприятия Иванов и Фокин разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец новой ткани. Заработная плата сотрудников, начисленная за время выполнения этих работ, составила 10 000 руб. Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование – 1400 руб., сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 30 руб.
«Текстиль-Холдинг» направил в Роспатент заявку на получение патента на это изобретение.

Налоги и Право

Автор: 26 ноября 2012 Вопрос бухгалтерского учета нематериальных активов очень важен, поскольку к таковым относится, в частности, и программное обеспечение, которое используют все фирмы.

Как работать с НМА компании-«упрощенцу»? Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение.

Такими расходами могут быть:

  1. невозмещаемые налоги, государственные, патентные и иные пошлины, связанные с приобретением нематериального актива;
  2. стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением нематериального актива;
  3. вознаграждение, уплаченное посреднику, через которого приобретен нематериальный актив;
  4. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  5. суммы, уплаченные правообладателю по договору отчуждения исключительных прав;
  6. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.

Все перечисленные затраты сначала нужно учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76…) – учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.

А как быть с входным НДС по приобретенным нематериальным активам? «Общережимные» фирмы имеют право на зачет этого налога.

Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

. А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение.

«Упрощенец» так поступать не может, ведь права на вычет НДС у него нет. Поэтому он должен учитывать входной НДС в стоимости купленного имущества (подпункт 3 пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Значит, входной НДС по приобретенным нематериальным активам нужно отнести в дебет счета 08: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76…) – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением нематериального актива. Принимая нематериальный актив к бухгалтерскому учету, сделайте проводку: ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 – нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

Нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи. На каждый объект заведите инвентарную карточку учета нематериальных активов. Если нематериальный актив был создан непосредственно в вашей организации, то его первоначальная стоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с его созданием и регистрацией.

Пример Фирма «Текстиль-Холдинг» разработала новый способ получения высокопрочной ткани.

Сотрудники предприятия Иванов и Фокин разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец новой ткани. Заработная плата сотрудников, начисленная за время выполнения этих работ, составила 10 000 руб.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование – 1400 руб., сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 30 руб.

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

> > > 08 февраля 2020 Амортизация при УСН — доходы минус расходы имеет особенности.

Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее. Все компании, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 6 ). Учет основных средств (ОС) обязателен еще и потому, что в случае превышения остаточной стоимости ОС 150 млн руб.

организация теряет право применения спецрежима. При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество (подп.

16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования. Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца.

Амортизация может начисляться несколькими способами:

  1. методом уменьшаемого остатка;
  2. по сумме чисел лет полезного использования;
  3. пропорционально объему выпуска готовой продукции.
  4. линейным;

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи . Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст.

9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.

материал . ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован . Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом . В налоговом учете при применении амортизация не начисляется.

Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

  1. в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
  2. в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.
  3. в 3 кв. — по ½ части;
  4. во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала. При этом объект ОС:

  1. должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.
  2. иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
  3. использован в деятельности предприятия,
  4. экономически целесообразен,
  5. должен быть оплачен,

Пример Объект куплен в январе 2020 года за 400 000 руб.

Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб.

Учет нематериальных активов при УСН с 2013 года

С 1 января 2013 года организации на УСН будут обязаны вести бухучет.

Мы продолжаем публиковать инструкции, необходимые «упрощенцам» для ведения бухучета в полном объеме. В этот раз вы узнаете, как отражаются нематериальные активы в бухгалтерском учете фирмы на УСН?Вопрос бухгалтерского учета нематериальных активов очень важен, поскольку к таковым относится, в частности, и программное обеспечение, которое используют все фирмы.

Как работать с НМА компании-«упрощенцу»? Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение.

Такими расходами могут быть:

  1. стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением нематериального актива;
  2. невозмещаемые налоги, государственные, патентные и иные пошлины, связанные с приобретением нематериального актива;
  3. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  4. вознаграждение, уплаченное посреднику, через которого приобретен нематериальный актив;
  5. суммы, уплаченные правообладателю по договору отчуждения исключительных прав;
  6. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.

Все перечисленные затраты сначала нужно учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76.) – учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива. А как быть с входным НДС по приобретенным нематериальным активам?

«Общережимные» фирмы имеют право на зачет этого налога. Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

.

А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение. «Упрощенец» так поступать не может, ведь права на вычет НДС у него нет.

Поэтому он должен учитывать входной НДС в стоимости купленного имущества (подпункт 3 пункт 2 статьи 170 НК РФ). Значит, входной НДС по приобретенным нематериальным активам нужно отнести в дебет счета 08: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76.) – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением нематериального актива.

Принимая нематериальный актив к бухгалтерскому учету, сделайте проводку: ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 – нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету. Нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи.

На каждый объект заведите инвентарную карточку учета нематериальных активов. УСН на практике Всем бухгалтерам и директорам компаний, чья фирма перешла на упрощенную систему налогообложения, мы советуем пользоваться всеми преимуществами УСН по максимуму и не забывать о недостатках.

Если нематериальный актив был создан непосредственно в вашей организации, то его первоначальная стоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с его созданием и регистрацией. ПримерФирма «Текстиль-Холдинг» разработала новый способ получения высокопрочной ткани.

Бухгалтерский учет при УСН: нематериальные активы

Вопрос бухгалтерского учета нематериальных активов очень важен, поскольку к таковым относится, в частности, и программное обеспечение, которое используют все фирмы.

Как работать с НМА компании-«упрощенцу» расскажет журнал «Расчет». Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение.

Такими расходами могут быть:

  1. стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением нематериального актива;
  2. суммы, уплаченные правообладателю по договору отчуждения исключительных прав;
  3. вознаграждение, уплаченное посреднику, через которого приобретен нематериальный актив;
  4. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.
  5. невозмещаемые налоги, государственные, патентные и иные пошлины, связанные с приобретением нематериального актива;
  6. таможенные пошлины и таможенные сборы;

Все перечисленные затраты сначала нужно учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76.)– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.А как быть с входным НДС по приобретенным нематериальным активам? «Общережимные» фирмы имеют право на зачет этого налога. Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

.

А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».«Упрощенец» так поступать не может, ведь права на вычет НДС у него нет. Поэтому он должен учитывать входной НДС в стоимости купленного имущества (подпункт 3 пункт 2 статьи 170 НК РФ). Значит, входной НДС по приобретенным нематериальным активам нужно отнести в дебет счета 08:ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76.)– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением нематериального актива.Принимая нематериальный актив к бухгалтерскому учету, сделайте проводку:ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08– нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.Нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи.

На каждый объект заведите инвентарную карточку учета нематериальных активов.Если нематериальный актив был создан непосредственно в вашей организации, то его первоначальная стоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с его созданием и регистрацией.Пример Нематериальный актив, приобретенный за плату, учитывают на балансе по первоначальной стоимости, которая включает в себя все фактические расходы на его приобретение.

Фирма «Текстиль-Холдинг» разработала новый способ получения высокопрочной ткани.

Сотрудники предприятия Иванов и Фокин разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец новой ткани.Заработная плата сотрудников, начисленная за время выполнения этих работ, составила 10 000 руб. Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование – 1400 руб., сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 30 руб.«Текстиль-Холдинг» направил в Роспатент заявку на получение патента на это изобретение.

Бухучет нематериальных активов при УСН

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 30.06.2016 00:00 Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/uchetiottchetnost Что относится к нематериальным активам Нематериальные активы представляют собой особую категорию внеоборотных активов организации, которые при отсутствии материально-вещественной формы способны приносить организации вполне материальные доходы.

К нематериальным активам, в частности, относят:

  1. деловую репутацию организации.
  2. исключительное право на изобретение промышленный образец полезную модель программу для ЭВМ и базу данных, товарный знак селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы секрет производства (ноу-хау), аудиовизуальные произведения;

Для того чтобы отнести объект к нематериальному активу, одновременно должны выполняться следующие условия:

  1. на объект есть документы, которые подтверждают права фирмы на него;
  2. объект должен быть предназначен для использования в производстве или для управленческих нужд фирмы;
  3. фирма не собирается продавать объект раньше 12 месяцев и он будет использоваться свыше этого срока;
  4. объект не имеет материально-вещественную форму и его фактическая стоимость может быть достоверно определена.

В том, какие бывают нематериальные активы и какие документы подтверждают их существование, вам поможет разобраться следующая таблица: Вид нематериального актива (НМА) Документ, подтверждающий существование НМА и право вашей организации на него Исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель Патент, выданный Роспатентом (если НМА создан в вашей организации).

Договор и исключительная лицензия (если ваша организация приобрела исключительные права на данный НМА) Исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных Акт, удостоверяющий готовность НМА к использованию, или свидетельство о регистрации права на данный НМА, получаемое в добровольном порядке (если НМА создан в вашей организации). Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если ваша организация приобрела исключительные права на данный НМА) Исключительное право на топологию интегральной микросхемы Свидетельство о регистрации права, выданное Роспатентом (если НМА создан в вашей организации).

Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если ваша организация приобрела имущественное право на данный НМА) Исключительное право на товарный знак, знак обслуживания наименование места происхождения товаров Свидетельство, выданное Роспатентом (если НМА создан в вашей организации). Договор об отчуждении патента (если ваша организация

Бухучет нематериальных активов при УСН

Упрощенная система налогообложения в настоящее время популярна в сфере малого бизнеса.

Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если ваша фирма приобрела исключительное право на данный НМА) Исключительное право на селекционные достижения Патент, выданный Минсельхозом РФ (если НМА создан в вашей организации).
С января 2013 года предприятия, применяющие эту систему уплаты налогов, обязаны вести бухгалтерский учет, а значит, составлять первичные документы, вести бухгалтерские регистры. Рассмотрим, какие особенности для нематериальных активов имеет бухучет при УСН.

Чтобы правильно отнести объект к нематериальным активам необходимо, чтобы он одновременно выполнял несколько условий, о которых сказано в ПБУ 14-2007 «Учет нематериальных активов»:

  1. возможность определения рассматриваемого актива, как самостоятельного, отдельно от других;
  2. использование объекта в будущем необходимо для деятельности компании и получения выгоды;
  3. данный объект не имеет физической формы.
  4. срок эксплуатации не должен быть меньше 12 месяцев;
  5. действительная стоимость может быть точно определена;
  6. предприятие имеет право заниматься деятельностью на получение прибыли, в которой в будущем будет использоваться приобретенный объект;
  7. предприятие не планирует списание актива по разным причинам в течение одного года;

На основании определения к нематериальным активам можно отнести: компьютерные программы, произведения искусства и науки, изобретения, ноу-хау, репутацию предприятия исключительное право на товарные знаки, коммерческие названия, товарный образец. Отражение в бухучете приобретения НМА Постановка на бухгалтерский учет приобретенного нематериального актива происходит по первоначальной стоимости, в которую могут быть включены:

  1. иные затраты, связанные с приобретением данного НМА.
  2. таможенные пошлины, невозмещаемые налоги;
  3. стоимость приобретенного права, оплаченная правообладателю по договору отчуждения прав;
  4. оплата за информационные услуги, связанные с приобретенным правом;

Первоначальная проводка будет с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Приобретение и постановка на учет нематериальных активов для предприятий с упрощенной системой налогообложения будет выглядеть следующим образом: Дебет Кредит Наименование операции 60 (76) 51 Оплачена через банк стоимость НМА 08 60 (76) Учтены затраты для приобретения НМА 08 60 (76) Учтен НДС (или таможенная пошлина) 04 08 Постановка на учет нематериальных активов Бизнес-субъекты с упрощенной системой налогообложения не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому они не должны использовать 19 счет, а учитывать его через 08.

Прием нематериального актива должен быть оформлен актом приема-передачи и подписан комиссией, состоящей из нескольких работников. На каждый приобретенный НМА заводится учетная карточка, в которой указывается стоимость, срок полезного использования объекта, норма амортизации и основные характеристики.